实务操作第四章制作凭证(上篇)1教程范本.docVIP

第四章 编制记账凭证（上篇） 一、原始凭证制单的要求： 销项的增值税发票，我们要填写送货单或是销售出货单，附在发票背后。 样版如下： 注：这里的单价，填的是不含税单价。备注处写上发票右上角的发票号码。 进项的增值税发票，我们要填写采购收货单或进仓单，附在发票背后。 样版如下： 费用原始凭证要按顺序粘贴在原始凭证粘单上，粘贴样式如下： 粘好之后再附在支出证明单上 注：填制原始凭证报销单时要注意以下几点： 原始凭证上必须具备的内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人的姓名；经办人员的签名或签章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自制凭证上所列的内容（如限额数字、计划数字等）也必须填制。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 一式几联的原始凭证，应当看清各联的用途，只有发票联才可以作为报销的凭证。 借款单据必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还借款单据原件。 经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。 粘贴凭单据上的负责人、会计、出纳、制单这些地方都要签上相关人员的名字，为了简便外账的工作，在做内账时，费用报销单就要按有发票和无发票的报销分开，不能将发票和收据混合在一起报销。  二、编制记账凭证要求： 填制日期可能与后附原始凭证日期一致，也可能晚于原始凭证日期，但一定不能早于原始凭证日期。外账如果是月末汇总一次做账的，那凭证日期是每个月的最后一天。 每个月的业务都从1号顺序往下排，同一笔业务，凭证一张不能记完的，就需要使用“分数编号法”填列例如3张才写完的，凭证号要写着1/3、2/3、3/3。 摘要写业务事项。记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确填写，不可以漏填或错填。“摘要要简明扼要，但至少是一句话，有时主语可以省略，如“收到凌光公司汇来预付账款”，有时不能省略，如：“刘军因公出差广州报销差旅费等”。 每笔业务都应按规定填制正确的会计科目，包括总账科目和明细科目。 规范地填好金额。金额应和所附原始凭证一致；没有角分的数字要补“00”；最下一行合计数前要加“￥”符号。空白处要划线，从贷方最后的数字的下一行划至借方合计数的上一行，表示以下没有业务发生。 附件要注明有多少张原始凭证。收付款业务一般按自然张数计算，即有一张算一张；对附有火车票等的差旅费报销单的附件处理，只填报销单的张数。当一张或几张原始凭证为几张记账凭证所共用，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，摘要栏内注明“附件包括第几号记账凭证”，在其他记账凭证附件栏内注明“见第几号记账凭证”，以便查阅。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。 制单人要签名，如果太多，可以刻个私章，用私章代替签名。、 三、错误凭证的更正。 1、原始凭证的更正。原始凭证所记载的内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。如果原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行。 例如：收到的增值税专用发票有误的，在当月退回给开具单位重新开具，如果是跨月退回的，应当附上一份拒收证明，并盖上公章，原件随发票退回给开具方，让其到税局去办理红字发票申请书。 如果是本单位开错了发票，对方当月退回，发票可以当月在税控机上作废，冲减当月收入；如果是跨月退回的，那就要在当月先交税，在收到发票的当月和对方开具的拒收证明原件到税局去办理红字发票申请书。红字发票申请书在税控机上先生成，并打印出来，等到申请书批准了，再到税控机上输入申请书号开具红字发票。等红字发票开出后再冲减当月的销售收入。 2、记账凭证的更正。 在当年内发现填写错误的：金额以外有错的，先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误的，只是金额错了，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另外编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，不影响损益的先用红字凭证冲红，再用蓝字填制一张更正的记账凭证。如果影响以前损益的，应当通过“以前年度损益调整”科目进行调整。 四、原始凭证和记账凭证的要求讲完之后，我们开始以一家企业实际发生的业务为例，开始编写记账凭。因为工业和商业的外账处理有销售