广东海洋大学管理学院13届财务管理专业财务会计课件第八章流动负债要点.doc

第八章 流动负债 第一节 流动负债性质、分类与计价 第二节 短期借款 第三节 应付票据与应付账款 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 其他应付及预收款项 . 第一节 流动负债的性质、分类与计价 一、流动负债的性质 流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他暂收应付款项和一年内到期的长期借款等。 流动负债的特点是偿还期短。以企业的流动资产和流动负债相对比，可以反映出企业的短期偿债能力，它是短期债权人非常关心的一项财务指标。 二、流动负债的分类 （一）按支付手段（方式）分类 1、货币性流动负债：需要货币资金偿还（如 应付账款） 2、非货币性流动负债：不需要货币资金偿还（如 预收账款） （二）按应付金额的确定性程度分类 1、可确定性的负债 ：有确切偿还对象、日期、金额 2、金额需估计负债：没有确切偿还对象、日期、金额或有确切偿还对象、日期，但偿还金额需估计（如期末未收到结算凭证的入库材料价值） （三）按形成方式分类 1、经营活动形成的流动负债（外部结算形成的：如应付账款；内部往来形成的：如应付职工薪酬） 2、融资活动形成的流动负债 三、流动负债的计价 流动负债是在未来需偿还的债务，从理论上讲，应按未来应付金额的现值计价。但是，由于流动负债的偿付时间一般较短（一年或超过一年的一个营业周期内），未来应付的金额与现值相差不多，根据重要性原则，其差额往往忽略不记。因此，各项流动负债应按照业务发生时的金额计价。短期借款、带息应付票据应当按照借款本金，以确定的利率按期计提利息，计入损益。 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定不计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金额。 第二节 短期借款 一、短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 企业从银行或其他金融机构借入各种短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 “短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账 二、短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。 （一）预提法 1、预提时：借：财务费用 贷：应付利息 2、支付时：借：应付利息 贷：银行存款 新准则指南规定：企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。即对于短期借款的利息的预提是通过“应付利息”科目进行的 （二）直接摊销法 在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 数额不大时，为简化核算于支付利息时： 借：财务费用 贷：银行存款 一般来说，企业的会计报表应于年末（或6月末，下同）对外报送，采用这种方法，不会对年度会计报表提供的会计信息产生影响。但在年末，如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予预提，否则会影响年度所得税的计算。 三、短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款到期偿还本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 例、达克公司某年1月1日向银行取得1年期借款200 000元，年利率6%，银行于每季度末收取利息。要求作达克公司的有关会计处理。 ①1月1日取得借款时； 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 ②1月31日、2月28日、3月31日计算提取利息时： 借：财务费用 1000 贷：