2010年中级会计职称《财务管理》内部讲义第2章.docVIP

2010年中级会计职称《财务管理》内部讲义 第二章 预算管理 【考点透视】本章主要掌握预算的概念、作用、预算体系；掌握预算编制的各种方法；掌握各种业务预算和财务预算的编制。了解预算的执行和考核。 【提纲树】 第一节 预算概述 一、预算的概念与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业具体活动的详细安排。 【点睛】从定义可以看出：预算不等于计划、预算不等于预测。 （二）预算的特征 预算具有以下两个特征： 1.预算必须与企业的战略或目标保持一致； 2.数量化和可执行性 （三）预算的作用 1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标； 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； 3.预算可以作为各目标业绩考核的依据。 二、预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 这里的预算是指企业的全面预算，全面预算体系包括：业务预算（营业预算）、专门决策预算和财务预算组成。可以按照以下两个标志进行分类： 划分标准 分类 具体说明 预算内容 业务预算（经营预算） 包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营费用和管理费用预算等。 专门决策预算 资本支出预算 财务预算 现金预算、预计利润表、预计资产负债表 短期预算 一年以内（含一年）的预算（业务预算、财务预算等） 长期预算 一年以上的预算（资本支出预算） 【点睛】财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算，因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 【例1】下列各项中，有关预算表述正确的是（ ）。 A. 数量化和可执行性是预算的特征之一； B. 以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，所以预算与计划是一回事； C.相对其他预算而言，财务预算也称总预算； D.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； 【您的答案】 （二）预算体系 预算体系是指全面预算体系，是由一系列预算组成的，见下图： 【例2】（2006）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（ ）。 A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 【例3】在全面预算中，属于总预算内容的是（ ）。 A.产品成本预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 【例4】在下列各项中，不属于财务预算内容的是（　）。（2008年） A.预计资产负债表 B.现金预算 C.预计利润表 D.销售预算 【例5】（2009）根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（　） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算  第二节 财务预算的编制方法 预算的方法也就是编制全面预算时采用的具体方法，主要分为三类方法： 一、 固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法 （一）固定预算方法与弹性预算方法的比较 定 义 优缺点 适用范围 固定预算方法 （静态预算方法） 根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 缺点： （1）过于呆板； （2）可比性差。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 （变动预算、滑动预算） 在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适合多种业务量的费用预算，以变分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。 为了克服固定预算编制方法的缺点而产生的，其优点： （1）预算范围宽； （2）可比性强。 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 【例6】在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是（ ）。 A.弹性预算　　 B.固定预算 C.增量预算　　　D.零基预算 （二）弹性成本预算的编制 1.业务量的选择 业务量的选择包括选择业务量计量单位和业务量变动范围。 ①业务量计量单位 一般说来，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时