餐费的财税处理芮国民[论文设计].pptVIP

餐费的财税处理 公司生产经营过程中会取得许多餐费发票而有些企业财务人员，见到餐费发票就列入业务招待费核算，不仅财务核算不能反映业务的真实情况，而且会给公司造成多交税金的损失。 2、公司筹建期业务招待费处理 ②《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”当年没有销售（营业）收入的，全额进行纳税调增。 二、差旅费与餐费 （一）、财务处理 公司人员出差报销的票据中餐票首先分清哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出。企业对于也差人员的餐费支出可参照《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》（财行[2006]313号）的规定：“　第十三条 出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。”进行报销，对在标准范围内的属于个人正常差旅餐费支出计入“管理费用——差旅费”、“营业费用——差旅费”等科目，将超标准范围及招待客户的餐费计入“管理费用—业务招待费”、“营业费用——业务招待费”等科目。 （二）税务处理 《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000] 84号文件规定：“第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。”可见计入差旅费的餐费支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但如果主管税务机关要求提供证明材料的，需提供证明材料。 对超标准范围及招待客户计入业务招待费的餐费，依照《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”的规定执行。 三、会议费与餐费 （一）、财务处理 公司内部人员开会租用当地的酒店或宾馆作会所，安排统一的就餐，各办事机构或分子公司的人员来公司开会期间的餐费报销的票据中餐票，企业可参照《中央国家机关会议费管理办法》（国管财〔2006〕426号）的规定：“第十条　会议费开支范围会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。第十一条　会议费开支标准会议费开支实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用，在综合定额控制内据实报销。会议费综合定额标准如下： 单位：元／人天 ”进行报销，对在标准范围内的属于与会人员在标准范围内餐费支出计入“管理费用—会议费”等科目，将超标准范围及招待客户的餐费计入“管理费用—业务招待费”、“营业费用——业务招待费”等科目 （二）税务处理同上 四、董事会费与餐费 企业的董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用，如：董事会开会期间董事的差旅费、食宿费及其它必要开支。董事会费的开支及标准，一般由董事会决定。董事会决定的开支，凡本期实际发生的，均可作为当期的费用列支，但是，以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属于交际应酬性质的支出，都不得作为董事会费支出，而应计入企业的交际应酬费。 （一）、财务处理 公司召开董事会的餐费支出只要在董事会决定标准以内都可作为当期的费用列支，计入“管理费用—董事会费”科目。对于以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属于交际应酬性质的支出，计入“管理费用—业务招待费”。 （二）税务处理同上 五、职工福利费与餐费 公司年末的员工大会餐；加班工作餐的餐费支出；公司为解决职工的午餐问题，统一由某酒店供餐，公司统一时餐厅开具的餐费发票，在账务处理中，应做为“应付职工薪酬——职工福利费”核算，而不能作为业务招待费核算。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）规定：“第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。” 六、业务招待费与餐费 业务招待费是指与企业生产经营活动相关的费用支出，主要有：餐饮、住宿费、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。 业务招待费中的餐费是为了招待客户等与企业生产经营活动相关的招待费用，税务处理上依照《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”的规定执行。企业要想充分利用