一、典当行会计处理规范和内部会计控制.ppt

一、典当行会计处理规范及内部会计控制 会计处理规范 根据典当公司的业务特点，其会计核算的主要内容是： （1）当户提交典当物品时，收取质押物品、发放贷款、预收综合费的核算； （2）当户在当期或续当期内赎回质押物品时，收回贷款，收取利息及未收的综合管理费的核算； （3）确认及销售绝当物品的核算。 提交典当物品的会计处理 当户提交典当物品，典当行收取质押物品、发放贷款、预收综合费时，根据贷款金额，借记“抵押贷款”（房地产典当）或“质押贷款”（动产和其他财产权利典当）科目，根据实际发放的贷款金额，贷记“现金”等科目，并按预收的综合费，贷记“预收综合费”科目。值得注意的是，贷款发放以后，典当公司应在每期期末估计贷款回收情况，并计提“贷款损失准备”。实际收回贷款时，根据收回的金额将计提的贷款损失准备数予以转销。 赎当会计处理 当户于当期内或续当期内赎回典当物品时，典当行收回贷款。借记“现金”等科目，贷记“抵押贷款”或“质押贷款”科目，并转回已计提的贷款损失准备，如实际损失超过计提数，则将补记的损失计入“资产减值损失”科目。同时，确认综合费收入及利息收入。 绝当会计处理 典当期限或者续当期限届满后，当户逾期不赎当也不续当的，为绝当。 确认绝当物品时，典当行应按绝当物品的初始估价金额，借记“绝当物品”，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备———计提的抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。销售（拍卖）收入在扣除拍卖费用及当金本息后，应退还当户的剩余部分计入“应付绝当溢价”，不足部分向当户追索，计入“其他应收款”，同时结转绝当物品销售成本。 案例题 案例：王女士是一家服装店的老板，2005年年底，她把自己的汽车开到泉州某典当行，把车当给了典当行，然后拿着当来的10万元，到香港进货以备年终销售旺季。假定当金利率为4.7%（月利率），当期3个月，月综合费率为当金的41‰，于支付典当款时收取，综合费收入到期一次结转。 请做出相关业务的会计处理。 续1 典当行支付王女士贷款时的会计处理： 借：质押贷款100000 贷：预收综合费12300（100000×41‰×3） 现金87700 按月计息的会计处理： 借：应收利息4700 贷：利息收入4700 续2 若王女士于3个月后归还贷款，赎回汽车，会计处理为 借：现金114100 预收综合费12300 贷：质押贷款100000 综合费收入12300 应收利息9400（前2个月利息） 利息收入4700（第3个月利息） 续3 若王女士3个月后无法赎回贷款，汽车即为绝当物品。典当行应作会计分录： 借：绝当物品100000 营业外支出14100 贷：质押贷款100000 应收利息9400 利息收入4700 续4 经双方协商将汽车予以拍卖，假定最后拍卖成交价为150000元，增值税率17%，拍卖费用1400元，则扣除贷款本息、增值税及拍卖费之后，应退还当户的绝当溢价为9000元，典当行会计处理为： 借：现金148600（150000－1400） 贷：绝当销售收入114100 应付绝当溢价9000（150000－114100－25500－1400） 应交税金——应交增值税（销项税额）25500 同时，结转绝当物品销售成本， 借：绝当物品销售成本100000 贷：绝当物品100000 续5 若最后拍卖价为80000元（低于估价），其他条件不变，则典当行应向当户追索49100元（100000＋14100＋80000×17%＋1400－80000）。会计处理为： 借：现金78600（80000－1400） 其他应收款49100 贷：绝当销售收入114100 应交税金——应交增值税（销项税额） 13600 二、典当行的内部会计控制 典当行内部会计控制的主要原则 全面控制原则（全方位、全过程） 牵制原则（横向部门间和纵向岗位间） 成本效益原则 典当行主要内部会计控制方法 重要指标控制 业务经营的授权控制 重要经营环节的会计控制 主要业务环节的内部会计控制 估当环节（评估方法主要有：市场法、收益法、成本法，根据评估结果与客户协商当金及相关收费） 写当环节（利用典当会计信息管理系统） 管当环节（动产和不动产的分别管理） 当出环节（关键点：审核当票后付款） 绝当环节（绝当物清单