企业增值税业务分析与辅导.doc

企业增值税业务分析与辅导 广州理道财税咨询有限公司 企业采购业务纳税分析与辅导 选择节税的采购方式：一般纳税人 顺应政策趋势，以设备代替人员，促进企业技术改造升级换代 投入117万元买设备，17万元抵税，100万元的入设备，预计使用5年，抵税17万元，每年折旧费用20万元 设备提高效率代替8个人工成本2500元的员工已经超过平衡点 8*12*2500=24万元 人工成本包括工资、福利、社保等 选址合适的供应商 一般纳税人 小规模纳税人 非增值税纳税人 比较价格 专用发票：按不含税价格 其他发票：按总价 可以抵扣进项的设备采购 避免与房地产项目打包采购 避免取得安装工程发票 销售+安装 销售含安装（作为混合销售） 大型项目采购策略：分拆可以抵扣的项目 分析：厂房建设招标 分析：生产线采购 大型项目的采购模型 如何合理分配项目 如何签订合同 购入固定资产共同使用 安装部门与制造部门共同使用 员工福利与办公共同使用 货物采购与服务采购的区别 货物适用增值税，涉及到专用发票 服务采购 适用试点政策，涉及到专用发票 未使用试点政策，不涉及专用发票 不动产、工程项目 不能抵扣，不涉及专用发票 对进口设备安装费用的处理 符合免征关税条件 合同中分别列示设备、安装费用，适当控制安装费用 不符合免征关税条件 关税税率低 考虑采用免税的策略 关税税率高 分别签署销售合同、安装合同 选址正确的采购时机 进口货物：报关时已经是一般纳税人 国内采购：开具发票时已经是一般纳税人 实物投资：投资时已经是一般纳税人 新设公司应采用货币投资 避免扩大不能抵扣进项的范围 办公用品、经营用水电 经营用汽油、柴油 经营用汽车的维修费用 营销活动用品 劳保用品、软件产品 与福利用途混合使用的设备 采购对应的价外费用 进项抵扣常见问题 2010年，某企业购买一项设备，同时用于员工宿舍和管理部门，取得增值税专用发票，税务机关检查时提出，混合使用，不能抵扣，企业出示有关规定，税务机关认为可以抵扣，但要进行划分，用于管理的部分可以抵扣，用于宿舍福利的不能抵扣 企业因财务系统升级，购进一公司财务办公软件30万元，已取得对方的增值税发票，其进项税是否可以抵扣？ 软件是作为生产经营管理使用，不属增值税规定不可抵扣的情形，进项可以抵扣。 支付延期付款利息可以抵扣吗? 合同约定延期付款支付一定的利息 支付后对方开具专用发票 发票注明为延期付款利息 是否可以抵扣？ 案例：购买工作服的进项是否可以抵扣？ 问：我公司有为员工购买工作制衣，费用由公司负担，供应商开具增值税发票，请问该部分进项税额可否抵扣？ 答：条例规定，用于集体福利或个人消费的购进货物不得申报抵扣进项。 分析：工作服不属于福利，属于劳动保护用品，一般纳税人取得专用发票可以抵扣 消防设备不能抵扣？ 独立的消防设备可以抵扣 照明系统不能抵扣？ 以设备为载体的照明系统可以抵扣 如何判断油罐、水处理系统是否可以抵扣？ 地下管道是否可以抵扣进项？ 采购税务风险防范 虚开发票防范 四方一致 合同、协议、订单 实物流转 款项支付 发票开具 妥善处理第三方业务 防范对方避税导致虚开发票 常见的三方贸易 集中采购：合同方与使用方不一致 供应商→集团采购方→下属公司使用 总公司下采购单，货物由分公司使用 向贸易公司下订单，生产商提供发票 供应商→贸易商→ 采购方 向生产商下订单，对方要求款项支付到贸易公司 供应商→ 采购方→收款（贸易商） 向贸易商下订单，生产商负责送货 供应商→代理商→采购方 国税发[1995]192号：购进货物，应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的单位一致，否则不予抵扣。 识别，拒收 证明是善意取得 善意: 1.真实的交易存在 2.发票项目正确 3.不知对方违法 处理: 1.不抵扣,不罚款 2.重新取得专用税票和对方税务机关证明,可以抵扣 证明是受骗上当 善意取得的处理 交易真实 发票内容相符 事先不知情 购货方不属于偷税和骗税 如果对方能重新开具合法的发票，可以准予再抵扣。 补税不需要承担滞纳金 企业销售业务纳税分析与辅导 企业的增值额是如何形成的 不同税法中视同销售的规定不同 增值税（细则第四条） 营业税 （细则第五条） 营业税改征增值税试点政策 属于税法列举的才需要视同销售 不同税种之间不能相互参照执行 增值税中的视同销售 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 属于购进的用于非增值税应税项目，进项不能抵扣 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 属于购进的用于集体福利、个人消费属于进项不能抵扣 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或