2009年小小企业所得税汇算清缴20100324195638656.pptVIP

2009年企业所得税汇算清缴 ——查账征收企业（A类） ——核定征收企业（B类） 2009年企业所得税年度汇算清缴 （一）报表体系 （二）填写顺序及注意事项 （三）新旧报表变化之处 （一）、报表体系 一、申报表的总体结构（查账征收） 二、申报表的总体结构（核定征收） 会计报表 《税收优惠明细表》 《核定征收收入明细表》 申报表主表 三、2009年新增的附报资料主要涉及查账征收企业 1、修改原附报资料《费用明细表》，改为《成本费用明细表》并作为附表二（1）的补充采集表，与附表二（1）建立构稽关系。 2、新增了有研发费加计扣除企业必须填报的附报资料——《研发费加计扣除情况归集表》 3、新增了享受高新技术减免税的企业必须填报的附报资料——《企业年度研究开发费用结构明细表》 四、如果年度中间变更征收方式，纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校验，即为纳税人上一纳税年度（汇缴年度）12月31日的征收方式来判断是否适用此表。 （二）填写顺序及注意事项 一、查账征收企业（A类） 1、填写顺序： 会计报表——申报附报资料（成本费用明 细表除外）——申报表——成本费用明细表 2、填表注意事项： （1）、申报表表式的栏次由三种颜色组成。绿色栏次由表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列。 （2）、附表三的第1列“账载金额”、第2列“税收金额”及各行、附表五的45行“企业从业人数”、46行“资产总额”、47行“所属行业”为必填行次，可以为0，但不填报则无法申报成功。以前所得税年度申报时，对于附表三如无调整金额，企业可以直接不填，只填有调整的行次。对于附表五45行“企业从业人数”、46行“资产总额”、47行“所属行业”三栏为系统自动确定企业是能否享受小型微利企业优惠的条件，必须填入数据，否则不能保存，这也是09年新报表的改变之一，除了上述列明的这几项为必填项，其他报表及行次如无发生额，可空申报。 （3）小型微利企业的标准 当附表五47行显示为工业企业，且附表五45行“从业人数”≤100人，46行“资产总额”≤3000万，主表25行“应纳税所得额”≤30万，基本信息“是否从事国家非限制或禁止的行业”选“否”，则可享受小型微利企业优惠，主表28行=主表25行*5% 当附表五47行显示为“其他企业”，且附表五45行“从业人数”≤80人，46行“资产总额”≤1000万，主表25行“应纳税所得额”≤30万，基本信息“是否从事国家非限制或禁止的行业”选“否”时，则可享受小型微利企业优惠，主表28行=主表25行*5%。如不符合上述条件，则不可享受小型微利企业优惠。 核定征收企业不得享受小型微利企业优惠。 二、核定征收企业（B类） 1、填写顺序： 会计报表——附表五《税收优惠明细 表》——《核定征收收入明细表》——申报主表。 2、填表注意事项 为减少核定征收企业申报后再审核变更申报的频率，同时也为了做好对纳税人的服务，今年尝试对核定征收企业的网上申报软件中增加了一些预警提示功能。 （1）、特殊纳税人校验提示；（2）、应税所得率异常提示；（3）、利润率异常提示； 核定征收企业仅能享受国债利息税收入和居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2项免税收入优惠。附表五《税收优惠明细表》仅这二项优惠数据可填，前提条件是先报税务机关备案税收优惠，否则灰化无法填写 （三）新旧报表变化之处 一、查账征收企业 查账征收企业主要对附表等6张附表近20处地方进行了修改。 1、《收入明细表》附表一（1） 16行“其他视同销售收入”修改为可以为负数。 主要是为了反映房地产企业涉及预售收入作为三项费用调整基数填入此行，填报口径=房地产企业销售未完工产品收入－会计上预售转销售收入（可以为负数），“会计上预售转销售收入”仅指新税法下确认预售收入，且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费等基数的预售收入，否则应在附表三第52行填列。 2、《成本费用明细表》附表二（1） 15行“其他视同销售成本”修改为可为负数。 主要是为了反映房地产企业涉及预售收入作为三项费用调整基数的应填入此行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入*（1-对应计税毛利率）-会计上预售转销售收入*（1-对应计税毛利率）（可为负数），“会计上预售转销售收入”仅指新税法下确认预售收入，且已作为计提广告费、业务招待费、业务宣传费等基数的预售收入，否则应在附表三第5