风险准备.docxVIP

一般风险准备、贷款损失准备、资产减值准备 国家有关部门现行的政策、制度、规定等（涉及人民银行、财政部、银监会） 我行执行情况（包括：计提情况、计提方法、政策制度等） 我行下一步的改进措施和方案。 为防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，真实核算经营损益，促进金融企业稳健经营和健康发展。关于金融企业风险准备的计提，国家有关部门对此制定的规章制度多达几种： 财政部：2001年5月18日，财政部印发《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》，2001年1月1日起实施。 财政部2001年版《金融企业会计制度》，其中有关章节涉及到贷款损失准备计提，2002年1月1日起实施。 2005年，财政部印发《金融企业呆账准备提取管理办法》，2005年7月1日起实施。 2007年，财政部印发《金融企业财务规划》，2007年7月1日起实施。 人民银行：2002年4月2日，央行制定《银行贷款损失准备计提指引》，2002年1月1日起实施。 国税总局：2002年9月9日。国家税务总局发布《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》，2002年10月1日起实施。 银监会：2004年2月23日，银监会印发《商业银行资本充足率管理办法》。 2004年3月25日，银监会印发《商业银行不良资产监测和考核暂行办法》，自公布之日起实施。 2011年7月27日，银监会印发《商业银行贷款损失准备管理办法》，2012年1月1日起实施。 这些规定对贷款损失准备的种类、计提范围、提取方法、比例、税务处理和标准等方面规定不尽统一，相互之间缺乏衔接，甚至相互抵触，不利于银行充足计提贷款损失准备金，对资本充足率的提高形成负面影响，有许多地方需要进一步完善。 我国现行的政策制度 （一）财政部【2005】49号《金融企业呆账准备提取管理办法》实施之后，与之相抵触的以此办法为准。本办法中关于风险准备提出了以下概念：一般准备、资产减值准备、贷款损失准备、坏账准备、长期投资减值准备、专项准备和特种准备。关系如下： 本办法中规定的相关概念及计提比例 呆帐准备，是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。 一般准备，是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失（非预期损失）的准备。金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备。一般准备的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的1%。一般准备由金融企业总行(总公司)统一计提和管理。 资产减值准备，是指金融企业对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用于弥补特定损失的准备，包括贷款损失准备、坏帐准备和长期投资减值准备，其中，贷款损失准备是指金融企业对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备，坏账准备是指金融企业对各项应收款项预计可能产生的坏账损失计提的准备。 专项准备是指金融企业根据《贷款风险分类指导原则》对贷款资产进行风险分类后，按贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 金融企业可参照以下比例计提专项准备：关注类计提比例为2％；次级类计提比例为25％；可疑类计提比例为50％；损失类计提比例为100％。其中，次级和可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动20％。 特种准备是指金融企业对特定国家、地区或行业发放贷款计提的准备。具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 （二）央行《银行贷款损失准备计提指引》（2002年4月2日）中规定的贷款损失准备包括一般准备、专项准备、特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的１％。　 专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。 银行可参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为２％；对于次级类贷款，计提比例为２５％；对于可疑类贷款，计提比例为５０％；对于损失类贷款，计提比例为１００％。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动２０％。　 特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。　 （三）《金融企业会计制度》中的相关规定：一般准??、资产减值准备。 一般准备，是指从事存贷款业务的金融企业按一定比例从净利润中提取的一般风险准备。 （四）银监会《商业银行贷款损失准备管理办法》（2011年7月26日） 本