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天津市财贸管理干部学院学报 JOURNALOFTIANJININSTITUTEOFFINANCIALANDCOMMERCIALMANAGEMENT 第十卷 2008年第1期 !!!!!!!! ! 企业管理探索 ! !!!!!!!! COSO新框架下企业内部控制与风险管理的思考 李 晶 天津市第二市政公路工程有限公司， 天津 300113 摘要 内部控制是全面风险管理的必要环节，其动力来自企业对风险的认识和管理。对此，我们必须尽快转换 [ ] 长期以来固化的观念和思维定式，努力构建体现全面风险管理的内部控制新机制，赋予内部控制新的内容。 关键词 COSO；内部控制；风险管理；借鉴 [ ] 中图分类号 文献标识码 文章编号 （ ） [ ]F273[ ]A[ ]1008-9055200801-0014-02 ThinkingonInternalControlandRiskManagementof EnterprisesundertheNewFrameCOSO LIJing （ ， ） Tianjin2ndMunicipalRoadEngineeringLtd.CompanyTianjin300113 [Abstract]Theinternalcontrolisthenecessarylinkoftheoverallriskmanagement;itsmotive ’ powercomesfromtheenterprisesunderstandingtoriskandmanagement.Sowehavetoconvertthe long-timesolidideasandsettledthinkingassoonaspossible,andsetupanewmechanismandgive thenewcontentsoftheinnerpartcontrol. ； ； ； [KeyWords]COSOinternalcontrolriskmanagementuseforreference 内部控制体系作为企业生产经营活动的自我调节和自 相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的 我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作 角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业 用。早在上个世纪 年代初，美国的 “赞助组织委员会”（简 的角度看风险，即要实行全面风险管理 简（称 ）。然而，尽 90 ERM 称COSO）就发布了 《内部控制———整体框架》的研究报告。但 管很多企业意识到全面风险管理，但是对全面风险管理有清 近年来，随着安然、世通等一批巨人企业的倒下，引发了公众 晰理解的却不多，已经实施了全面风险管理的企业则更少。 对企业的信任危机，从而导致 新内控框架的建立，该 为了改变这种状况， 从 年起开始进行这方面的研 COSO COSO 2001 框架提出了全新的风险管理理念和技术，对我国企业具有极 究，于 年 月完成了 《全面风险管理框架》（草案），并公 2003 7 大的理论和实践意义。 开