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契税和耕地占用税纳税指南 潍坊市地方税务局 二0一一年一月 目 录 契 税 一、基础知识（《条例》及《细则》的规定） 1、纳税人 2、纳税范围 3、税率 4、计税依据 5、应纳税额的计算 6、减免税 7、纳税义务发生时间 8、纳税期限 9、视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税的受让行为 10、以划拨方式取得土地使用权转让征税 二、相关政策规定 （一）纳税范围 11、以补偿征地款方式取得的房产征收契税的政策 12、出售或租赁房屋使用权是否征收契税政策 13、有偿受让土地使用权是否征收契税政策 14、以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税政策 15、未办理土地使用权证转让土地有关税收政策 16、无效产权转移征收契税政策 17、事业单位改制的相关契税政策 18、事业单位合并中有关契税政策 19、私立医院承受房屋权属征收契税政策 20、以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税政策 21、自然人、个人独资企业、一人有限责任公司的契税政策 59、廉租住房经济适用住房政策60、城市和国有工矿棚户区改造项目有关契税优惠政策 61、中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税政策 62、中国联合网络通信集团有限公司重组过程中有关契税政策 63、中国农业银行改制有关契税政策 64、监狱管理部门承受土地房屋直接用于监狱建设免征契税政策 65、中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中免征契税政策 66、免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税政策 67、免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所涉契税政策 68、免征被撤销金融机构在财产清理中取得土地房屋权属所涉契税政策 69、免征预备役部队营房建设所涉耕地占用税、契税政策 （四）退税 70、办理期房退房手续后退还已征契税政策 （五）纳税时间 71、抵押贷款购买商品房征收契税政策 （六）会计处理 72、契税会计处理政策 （七）综合规定 73、关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收管理暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》执行的政策 74、耕地占用税 契税减免管理办法 75、个人无偿赠与不动产政策 76、企业改制重组契税政策 　 耕地占用税 一、基础知识（《条例》及《细则》的规定） 1、纳税人 2、计税依据 3、税额 4、减免税 5、退税 6、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的规定 7、建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂用地的规定 8、适用《征管法》的规定 9、占用园地建房或者从事非农业建设的规定 10、纳税义务发生时间 11、纳税地点 二、相关政策规定 12、关于耕地占用税减免税补征税款政策 13、关于纳税人的认定政策 14、计税面积的核定政策 15、未经批准占地行为的征税政策 16、纳税义务发生时间耕地占用税的适用税额机场减征耕地占用税 4、计税依据 (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。条例所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。　　(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 　　(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。　　前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。 5、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生 之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。6、减免税 契税暂行条例及细则规定，有下列情形之一的，减征或免征契税： (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；　　(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。　　(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况。　　(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项