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企业所得税税务筹划 摘 要：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。筹划性 筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。 ??? 为促进第三产业的发展，现行税法对第三产业发展项目，包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业，给予减免税优惠政策。这些优惠政策包括： 　　农村为农业生产服务的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社等提供的技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等技术服务或者劳务取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税； “老、少、边、穷”地区企业减免税 为鼓励到“老、少、边、穷”地区（革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区）投资，促进“老、少、边、穷”地区经济发展，现行税法规定，在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准，可在三年内减征或者免征所得税。为扶持贫困地区农村信用社的发展，促进贫困地区脱贫致富，对国家确定为贫困县的农村信用社的发展，在2000年12月31日前继续免征企业所得税。 技术转让减免税 ??? 为鼓励技术转让，促进科学技术尽快转化为生产力，现行税法规定，企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，应当照章纳税。 自然灾害减免税 为照顾企业因遭受自然灾害造成损失而产生的困难，现行税法规定，企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资经营活动确有困难的，取得中国政府驻当地大使馆、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，对其境外所得给予一年减征或者免征所得税的照顾；纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成重大损失的，也可对其境外所得给予一年减征或者免征所得税的照顾。 对于这些税务优惠政策，我们可以很好的加以利用，与减少企业课税负担。 （二）、关于企业所得税的筹划方向分析 1．业务招待费用 税法规定，纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费，可在一定范围内据实扣除。超过标准不得在税前扣除。在利用业务招待费避税的规划上，我们的出发点跟利用其它方法是一样的。也就是尽量的利用扣除限额。若企业有子公司或其它关系非常密切的企业，应把本企业超过限额的业务招待费设法转移到其它关系企业中，以达到避税的目的。 我们应当注意：： a）发生的与其经营业务直接相关的业务招待费方可据实扣除； b）在限额内的业务招待费方可扣除。显然，例子是理想化的。它对说明问题很有帮助，但具体业务发生时，也许还要考虑很多方面的问题。例如，当A公司设立有销售公司的时候，整个利益集团的费用应该会相应的增加。 2. 工资薪金支出 税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法，也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。所以，我们在进行税务筹划时，应尽量利用上这个限额。我们可以通过案例来进行具体分析： 某企业2003年度应发职工工资100万元。但由于当年货款不能及时收回，资金周转困难，所以当年只发了50万。会计只对所发的50万计入了费用。2004年度资金收回，企业把2003年度所欠的50万全部补发。加上本年度的应发工资100万，2004年一共发放工资150万。 （2003、2004的计税工资均为100万） 这种情况下，2003年计算所得税的时候，工资扣除额只为计入费