小企业所得税计算方法.docVIP

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？  答：1、税前允许扣除工资及附加费  （1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）  （2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）  （3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）  （4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元）  2、应调增的工资及附加费  应调增的工资＝150-120＝30（万元）  应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）  应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）  应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）  例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？  扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）  应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）  例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？  1、会计上：  借：管理费用——开办费摊销 120万元  贷：长期待摊费用——开办费 120万元  2、税收上：  （1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元  （2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元  （3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元  例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。  答：1、广告费  当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元  当年应调增的广告费＝120-100＝20万元  差额20万元，允许结转以后年度补扣。  2、业务宣传费  允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元  当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元  差额5万元，不允许税前扣除。  例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002取得应纳税所得额150万元，且已在境外缴纳企业所得税30万元，问该企业应交税额。  答：（1）Ｂ公司扣除限额：  150×33%=49.5万元＞30万元  可按30万元抵扣。  （2）应交税额=100×33%+（150-50）×33%-30=36万元 　　从2008年1月1日开始，企业所得税的计算按《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定执行。 例题6：某居民企业2009年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4000万元； (2)发生产品销售成本2600万元； (3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元； (4)销售税金160万元（含增值税120万元）； (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、支付税收滞纳金6万元）； (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元） (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50（万元） (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元） 4000×5‰=20（万元）＞25×60%=15（万元） (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元） (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元） (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元） (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元） (8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2 =172.4（万元） （9）2009年应缴纳企业所得税=172.4×25%=43.1（万元） 例题7：某工业企业为居民企业，2009