-、筹集资金业务的核算摘要.ppt

－、筹集资金业务的核算 企业筹集资金的渠道主要有两个方面： －是投资者投入资本，形成所有者权益； 二是向债权人借入资金，形成企业的负债。 （－）投入资本的核算  投资主体：国家、法人、个人、外商 投入形式: 货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等 借：银行存款 固定资产等 贷：实收资本—投资人 注意： 1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外，一般不得抽回投资。 2、按实际投资额入账 “实收资本”“账户  1帐户的类别：所有者权益类 2核算内容：核算企业投资人投入资本的增减变动及其结余情况 。 3帐户的结构：账户贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，期末余额在贷方，表示投资人投入企业的资本总额。 4明细账户：该账户应按投资人设置明细账户，进行明细分类核算。 股份有限公司通过“股本”科目，其他公司通过“实收资本”科目核算投资者投入资本的增减变动情况。 “银行存款”账户 　1帐户类别：资产类账户 2核算内容：用来核算企业存入银行或其他金融 机构的各种款项。 3帐户结构：借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 二、实收资本的账务处理 （一）接受现金资产投资  1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 【例4—4】企业收到投资者投资1 00 000元存入银行。应编制如下会计分录：　　借：银行存款　　1 00 000　　　　贷：实收资本　　1 00 000  【例题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。 　　 A有限责任公司在进行会计处理时，应编制会计分录如下： 　借：银行存款　　　　　　　　2 000 000　　　贷：实收资本——甲　　　　　1 200 000　　　　　　　　　　——乙　　　　 500 000　　　　　　　　　　——丙　　　　　300 000 2.股份有限公司接受现金资产投资 （1）收到发行收入  【例题】B股份有限公司发行普通股10 00 股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50 00元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。　　根据上述资料，B股份有限公司应作如下账务处理： 应记入“资本公积”科目的金额＝50 00—10 00＝40 00（元） 【例题】某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（　）万元。　　A.1 000　　　　B.4 920 　　　　C.4 980　　　　D.5 000? ?『正确答案』A『答案解析』股本的金额就是1 000×1＝1 000（万元） （二）接受非现金资产投资 对于投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。　　【注意】　　如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增值税计入“进项税额”。 【例4—5】企业收到某公司投入全新设备－套，确认价值为200 000元。这项经济业务的发生，－方面使企业的固定资产原值增加200 000元，应记入“固定资产”账户的借方；另－方面，的投入总资本增加200 000元，应记入“实收资本”账户的贷方。编制如下会计分录： 借：固定资产　　200 000 贷：实收资本　　200 000 【例题】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元（假设不允许抵扣）。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。甲有限责任公司进行会计处理时，应编制会计分录如下：? 『正确答案』借：固定资产　　　　　　　　2 340 000　　贷：实收资本——乙公司　　　2 340 000 【例题】乙公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司已开具了增值税专用发票。　　假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。不考虑其他因素。乙公司在进行会计处理时，应编制会计分录如下：? 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100 000　应交税费——应交增值税（进项税额）17 000　贷