个人所得税辅导.doc

个人所得税辅导 个人所得税的纳税人及征税对象 个人所得税以所得人为纳税人义务人，凡在中国境内有住所的个人、个体工商户，在中国境内有所得的境外人员，均为个人所得税的纳税义务人。 下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资薪金所得怎样缴纳个人所得税 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。计税方法：每月收入减除费用2000元后，再减除按照规定比例缴纳的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，其余额为应纳税所得额，然后按照5%-45%的九级超额累进税率征收个人所得税，应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=应纳税额。 纳税计算举例：某纳税人2008年4月工资收入6000元，缴纳住房公积金480元、医疗保险金120元、基本养老保险金360元，失业保险金60元，应纳税额为： （6000-2000-480-120-360-60）*15%-125=322元 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元 10 25 3 超过2000元至5000元 15 125 4 超过5000元至20000元 20 375 5 超过20000元至40000元 25 1375 6 超过40000元至60000元 30 3375 7 超过60000元至80000元 35 6375 8 超过80000元至100000元 40 10375 9 超过100000元 45 15375 个体工商户的生产经营所得怎样缴纳个人所得税 个体工商户的生产经营所得是指个体工商户从事工业、商业、服务业等取得的生产经营所得。计税方法：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=应纳税额。 纳税人不能提供完整、准确地纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额并据以征税。 纳税计算举例：某个体工商户2007年的年收入为12万元，成本费用为10万元，应纳税额为： （120000-100000）*20%-1250=2750元 对企事业单位的承包经营、承租经营所得怎样缴纳个人所得税 对企事业单位承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。计税方法：对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月2000元）后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=应纳税额。 纳税计算举例：某纳税人2008年取得承包经营、承租经营所得12万元，应纳税额为： （120000-24000）*35%-6750=26850元 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得税率表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过5000元 5 0 2 超过5000元至10000元 10 250 3 超过10000元至30000元 20 1250 4 超过30000元至50000元 30 4250 5 超过50000元 35 6750 劳务报酬所得怎样缴纳个人所得税 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。计税方法：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除百分之二十的费用，还可减除已缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费等税费，其余额为应纳税所得额，应纳税所得额*20%=应纳税额。 劳务报酬所得按次征税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收，具体规定是：对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。 纳税计算举例：某纳税人取得劳务报酬10000元，缴纳各项税费555元，应纳税额为： （10000-555）*（1-20%）*20%=1511.2元 劳务报酬所得个人所得税税率表 级数 含税级距 不