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上市公司利润操纵行为产生的影响因素 　　摘要：本文对上市公司中的利润操纵行为产生的影响因素进行了详细的分析。 　　Abstract: This paper analyzed the influence factors produced by profit operation behavior in listed company in detail. 　　关键词:上市公司；利润；影响 　　Key words: listed company；profit；influence 　　中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2010）32-0030-02 　　 　　1上市公司利润操纵的现状 　　为了分析上市公司利润操纵的现状，首先让我们搞清楚什么是利润操纵。结合国内外对利润操纵概念的研究，本文将利润操纵定义为:公司管理层利用不对称信息，通过违反现有的公认会计准则和会计制度，有目的地干预对外财务报告以获得某些私人或集团收益的披露过程。通过对利润操纵现状的研究总结有虚增利润、虚减利润、平滑利润和冲销利润四种特征，其中虚增利润是目前中国上市公司利润操纵最基本的形式。这种方式通过一种或几种财务指标，人为地虚增利润，造成一种虚假繁荣的假象，来获得公司短期或潜在的利益。 　　2利润操纵的危害 　　2.1 利润操纵导致的经济危害①利润操纵导致微观决策失误。具体表现在：1）个体决策失误。2）单位决策失误。3）地区决策失误。利润操纵使个体、单位和地区决策失误，必然造成股东投资决策不可能得到应有的投资收益、并加剧银行金融风险；经营者因不知道财务真实状况有可能胡乱指挥、盲目管理而致单位主体商誉受损和个体收入下降。②利润操纵形成宏观调控错位。其危害表现在：1）计划调控政策错位。2）财政货币政策错位。3）价格分配政策错位。③利润操纵阻碍市场体制完善。其危害表现在：1）导致市场主体不平等。2）导致市场信息不真实。3）导致市场竞争不公平。 　　2.2 利润操纵导致的社会危害。①利润操纵产生社会信用危机。市场经济是竞争经济，也是信用经济，信用是市场经济的基石。社会信用体系的不健全使失信行为盛行，成为妨碍我国经济正常运转的严重障碍，不但影响社会投资消费需求和增加交易成本，而且严重影响我国的国际竞争力和对外开放的整体形象。②利润操纵影响职业道德建设。利润操纵违背了会计职业道德的准则和要求，严重制约会计职业道德建设，从而影响社会道德建设。 　　3上市公司利润操纵行为产生的影响因素 　　3.1 利润操纵行为的内在动因 　　3.1.1 政治利益市场在变化，竞争格局在变化，有些企业没有跟上变化了的形势，管理模式依旧，产品式样如故，从而使过去的优势逐渐消失。为保住昔日殊荣，维护企业领导形象，个别企业领导为捞取政治资本，不惜一切代价，账上添彩表中生花，虚报产值，虚报收入，虚报利润。更有甚者，有些地方政府或主管部门为维护地方或部门形象，有意识地引导企业利润操纵，行政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金。 　　3.1.2 经济利益①为取得上市资格而粉饰业绩。在新股额度有限的情况下，大型国有企业实现整体上市是不现实的，只能将部分资产剥离出来折合为发起人股。在发行新股前，将这部分资产虚拟为一个会计实体，并假设其已经存在了三个或三个以上的会计期间，然后从原有会计实体中剥离出一部分收入和费用，并据以确定虚拟会计实体在各期间的利润。这种做法不仅有违会计主体和会计期间的基本假设，而且给公司上市前的财务包装提供了许多机会。②为规避所得税而隐瞒利润。所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘适当的税率而得出的。一些公司为了偷税、漏税、推迟纳税时间，便会隐瞒利润。③为达到配股而提高利润。公司上市后可以公开向社会发行股票募集大量资金（简称“配股”），是大多数公司要求上市的主要动因，但是上市公司的配股行为却受到了较为严厉的政策约束。为了获得配股资格，许多上市公司在编制年报前进行反复测算，如果达不到资格线但又相差不多的话就通过利润操纵来达到。④提高新股发行价格。上市公司都有意提高每股收益，一些券商为了争取到公司的承销资格，承诺帮助公司进行利润包装，在公司业绩不佳的情况下，为了募集更多的资金，就产生了进行利润操纵的动机。 　　3.2 利润操纵行为的外在影响因素 　　3.2.1 监督力量不足我国审计监督体系的国家（政府）审计、内部审计和民间（社会）审计的力量远远不能满足经济发展的需要，尤其是近年来企业数量急剧增加，而审计机构和审计人员却基本保持不变，造成现有的审计力量无法应对迅速增长的审计业务量。 　　3.2.2 监督力度不够国家审计的重点已经位移，企业的审计监督只能依靠内部审计和民间审计来进行。但内部