李占国基础会计7-会计账簿要点.pptVIP

基 础 会 计 第七章 会计账簿 （一）会计账簿的定义 数量金额式账簿格式 二、银行存款日记账的设置与登记 （一）银行存款日记账的定义及分类 1.定义 银行存款日记账——是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。 2.特点： 设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。 3.分类： ①三栏式银行存款日记账 ②多栏式银行存款日记账 登记方法与现金日记账相同 记账凭证中银行存款的对方科目 现支 4658 结算凭证种类及号码的后四位 转支 6587 转支 3664 托收 7642 电汇 5647 （二）三栏式银行存款日记账的格式及登记方法 （三）多栏式银行存款日记账的格式及登记方法 格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同 由于帐页过长，容易登记出错，通常设置“银行存款收入日记账” 和“银行存款支出日记账”。 课堂练习 【项目7—2】华鸣公司银行存款日记账（三栏式）的登记。 1、资料： 2X14年12月的月初余额为XXX元，本月发生的有关银行存款收付的记账凭证参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关银行存款收付交易或事项所填制的记账凭证，总计有43张。） 2、要求： ①在教师的指导下，由学生在课堂上完成； ②根据以上资料登记银行存款日记账见表7—8～表7—10所示。 第三节 分类账簿的设置与登记 分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。 两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。 一、总分类账簿的设置与登记 （一）总分类账簿的设置及作用 总分类账簿——简称“总账”。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。 在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。 总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。 总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 ①格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： 逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。 汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 （二）总分类账簿的格式与登记 课堂练习 【项目7—3】华鸣公司“应收账款”总账（三栏式）的登记： 1、资料：2X14年12月“应收账款”账户月初借方余额为XXX元，本月发生的有关应收账款交易或事项的记账凭证见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关应收账款交易或事项所填制的记账凭证，总计有8张。） 2、要求： ①在教师的指导下，由学生在课堂上完成 ②根据以上资料，登记“应收账款”总账见表7—12所示。 二、明细分类账簿的设置与登记 （一）明细分类账簿的设置及作用 明细分类账——简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。 根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。 明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。 明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。 ①三栏式账簿的格式与上述总账基本相同； ②这种账簿适用于只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细分类账簿。 …… …… ...... …… …… …… 11700 贷 18000 支付欠款 付2 3 29700 贷 11700 购买A材料 转1 2 日 月 1 19000 贷 26000 25000 本月合计 18000 余额 贷 借或贷 贷方 期初余额 摘 要 凭证 号码 10 借方 2013年 应付账款 ----南方公司 （二）三栏式明细账的格式及登记 12 08 购进材料 1000 3.08 308000 678216 借 2202 3.08 （三）数量金额式明细账的格式及登记 这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户的明细分类核算。 （四）多栏式明细账的格式及登记 多栏式明细账——是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部明细项目的信息的账簿。 ①它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。 ②根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。 1.借方多栏式明细账----专用格式 1.借方多