上财第13章--企业所得税选编.ppt

第十三章 企业所得税 第一节 概论 一、企业所得税特点 （1）以所得额为征税对象； （2）纳税人为法人企业； （3）会计利润和应税所得分离； （4）按年计征、分期预缴。 二、企业所得税建立和发展 50年代建立工商所得税； 80年代多种企业所得税并存； 90年代统一企业所得税制； 发展趋势：内、外资企业所得税并轨。 第二节 基本制度 第二节 基本制度 一、纳税人 企业所得税以在我国境内成立的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 依照中国法律在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。 ?个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，而是征收个人所得税。 二、纳税义务 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业和非居民企业 1、居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所是指 1.管理机构、营业机构、办事机构。 2.工厂、农场、开采自然资源的场所。 3.提供劳务的场所。 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 5.其他从事生产经营活动的机构、场所。 二、纳税义务 1、居民企业纳税