2016初级会计实务 第1章资产 第1节货币资金.pdfVIP

网 络 课 堂 资产 主讲人 ：郭健 本章考情分析 资产是会计六大要素中最重要的要素。本章近三 年考试的题型为单项选择题、多项选择题、判断题和 丌定项选择题。近三年分值35分左右 ，本章内容在初 级会计实务考试中非常重要 ！！ 近3年题型题量分析表 单项选 多项选 不定项 年份 判断题 合计 择题 择题 选择题 2014年 2013年 18分 2分 3分 18分 41分 2012年 6分 10分 3分 11分 30分 2015年教材主要发化 1.长期股权投资根据最新准则 《企业会计准则第2号-长期 股权投资》进行重新修订。 2.可供出售金融资产 ，原计入 “资本公积—其他资本公 积”核算的内容发为由 “其他综合收益”核算。 3.投资性房地产中对于将自有资产转换为采用公允价值模 式进行后续计量的投资性房地产时 ，转换日资产的公允 价值大于转换日资产账面价值的差额计入 “其他综合收 益”科目。 网 络 课 堂 货币资金 主讲人 ：郭健 知识点：货币资金 【提示】重点掌握库存现金的核算不清查、银行 存款的核算不核对以及其他货币资金的核算范围及账 务处理。 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态 的资产 ，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 【注意】资产负债表中货币资金项目的填列=库存 现金+银行存款+其他货币资金。 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳 经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金使用范围 根据国务院颁布的 《现金管理暂行条例》规定 ， 单位可使用现金支付的款项有： （1 ）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2 ）个人劳务报酬； （3 ）根据国家规定颁収给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出； （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费； （7 ）结算起点 （1000元人民币）以下的零星支出； （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外 ，其他款项的支付均 应通过银行转账结算。 【总结】对个人的各种款项可用现金结算 （无金额限 制 ）；对企业、单位在1000元以下的 ，可以用现金结 算 ，超过1000元的应通过银行转账支付。 2.现金 一般情况 3-5天 日常零星开支 的限额 偏远地区 大于5天小于15天 3.现金收 一般丌得“坐支现金” 支的规定 （二）现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账 ， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明 细分类核算。借方登记现金的增加 ，贷方 登记现金的减少 ，期末余额在借方 ，反映 企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金 ，应 在 “其他应收款—备用金”账户核算 ，也可以单独设 置 “备用金”账户核算 ，丌得在 “库存现金”账户核 算。 【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工 个人生产经营活劢的需要 ，而暂付给有关部门和人员 使用的备用金。