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恒昌客户经理自我鉴定 篇一：案例分析 案例分析与纳税筹划 1、增值税 案例一 A企业是增值税的一般纳税人，2002年销售收入3000万元，运费收入175.5万元（运输收入按含税收入的5%计算），其产品适用增值税税率为17%，汽车零件、汽油等进项税额为5万元。怎样进行避税筹划？ 分析 1、 不成立运输公司。销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值 税专用发票，则应按混合销售行为对运输收入与货款一道征收增值税，不纳营业税。这部分增值税款如下： 借：应收账款 1755000 贷：其他业务收入1500000 应交税费——应交增值税（销项税额）255000 运费业务应纳增值税=销项税额-进项税额=1755000÷（1+17%）×17%-50000=205000（元） 2、成立独立核算的运输公司，运输公司将运输发票直接开给购买方。销货方采取代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。 借：应收账款1755000 贷：主营业务收入 1755000 借：营业税金及附加 52650 贷：应交税费——应交营业税 52650 应纳营业税=1755000×3%=52650（元） 节税金额=205000-（52650+50000）=102350（元） 通过纳税筹划我们可以看出，成立独立核算的运输公司能够为A企业节税102350元。 案例二 （一）案例名称：纳税人身份选择的税收筹划 （二）案例内容： 甲乙两个企业均为生产型小规模纳税人，且是同行，主要从事机械配件加工及销售业务。甲企业年销售额为40万元，年购进项目金额为35万元；乙企业年销售额为49万元，年购进项目金额为44万元（以上金额均为不含税金额，进项税额可取得增值税专用发票）。 纳税筹划前： 甲乙企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对这两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率为3%。 甲企业年应纳增值税40×3%＝1．2万元 乙企业年应纳增值税49×3%＝1．47万元 两个企业年应纳增值税额为1．2+1．47＝2．67万元。 分析： 为了减轻增值税税负，甲乙两个企业可以考虑合并。因为甲乙企业均为生产型小规模纳税人，且是同行。根据无差别平衡点增值率原理： 甲企业的不含税增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于无差别平衡点含税增值率17.65%，选择作为一般纳税人税负较低. 乙企业不含税增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同样小于无差别平衡点含税增值率17.65%。选择作为一般纳税人税负较轻。 纳税筹划结论： 甲乙两个企业可以通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人，年应税销售额89万元（＞80万元），符合一般纳税人的认定资格。 企业合并后，年应纳增值税税额为： （40+49）×17%－（35+44）×17%＝1.7（万元） 合并后可减轻税负：2.67－1.7=0.97（万元） 购进时： 借：库存商品 79 应交税费——应交增值税（进项税额）13.43 贷：银行存款92.43 销售时： 借：应收账款 104.13 贷：主营业务收入 89 应交税费——应交增值税（销项税额） 15.13 2、营业税 案例一 6月份，金沙旅行社组织了500人，以每人8000元人民币组织赴泰国境外旅行，在泰国境内，旅行社则委托我国普利特外贸公司驻泰办事处负责，并向普利特公司驻办事处支付每人500元的服务费用。据了解，金沙旅行社与泰国佳佳学校服务社是互惠合作单位，本次组团旅游应缴纳营业税计算如下： 营业额为（8000—500）*500=375万元 应缴税额为375*5%=18.75万元 借：营业税金及附加 187500 贷：应交税费——应交营业税 187500 分析： 金沙旅行社与佳佳学校服务社是互惠合作单位，为我们的纳税筹划提供了空间，筹划如下： 金沙旅行社可以在此活动中增加了一个文化活动，支付泰国佳佳学校服务社每人2000元。扩大费用后实际缴纳税额计算如下： 营业额为（8000—2500）*500=275万元 实际税额为275*5%=13.75万元 借：营业税金及附加 137500 贷：应交税费——应交营业税 137500 节税金额=18.75-13.75=5（万） 据了解，金沙旅行社与佳佳学校服务社是互惠合作单位，实际上这笔费用根本没有发生。因为泰国佳佳学校服务社将组团来中国旅行，为此金沙旅行社准备免费提供佳佳学校服务社引进旅游服务，而普利特公司驻泰办事处实际是通过家属参加该旅游团免费作交换条件。这样一来，关联双方通过私下交易，扩大境外旅游费用的支付，从而大大降低了企业的营业税负担，实现节约税收5万元。 案例