三九集团内部控制案例.doc

三九集团内部控制案例分析 三九集团的前身是1986年退伍军人赵新先创立的南方药厂。1991年总后出资1亿元从广州第一军医大学手中收购了南方制药厂成立了以三九医药、三九生化和三九发展为一体的三九集团总资产达200多亿元。此后三九集团为加快发展偏离了经营医药的主业持巨资投向 房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、汽车等领域采取承债式收购了近60家企业积淀了大量的债务风险。涉足过多陌生领域且规模过大难以实施有效管理给集团带来巨大财务窟窿。截至2003年底三九集团及其下属公司欠银行98亿元。2005年4月28日为缓和财务危机三九集团不得不将旗下上市公司三九发展卖给浙江民营企业鼎立建设集团三九生化卖给山西民营企业振兴集团。 自此“三九系”这一词汇从历史中消失。 二、从内控方面揭示的问题 1、放弃主业导致管理失控?三九集团本是以经营中药研发、生产及销售的企业但为扩大企业规模和效益却贸然进入了与医药毫不相关的房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、汽车等领域。这些产业与主业没有一点联系既不能与主业发展有效衔接还分散了注意力且这些非相关领域竞争激烈风险大原有管理人员很少有相关管理经验造成管理断档和管理真空。 2、集团内部管理制度存在缺陷 集团董事不重视财务管理用人不当内部监督控制制度没有落实好导致集团内部信息不对称 无法控制好集团的资金 整个集团的资金使用混乱出现许多浪费与错误投向。从财务管理制度上看没有形成一套良好的财务监督体制集团 资金使用混乱。 集团的资金在5000万以下的赵新先从不过问至于资金流向以及 资金效率更不重视。整个三九集团的资金管理是哪里需要资金 不管合理与否资金就流向哪里当没有足够资金时只能就抽用 别家子公司资金。 2从集团公司对子公司的管理制度看采用了法定代表人负责制。 但是赵新先并没有通过财务监督以及其他各种监督控制制度对子 公司的负责人进行监督。这直接导致了三个后果第一信息不对 称。决策容易受到子公司经理的误导从而导致决策失误第二 赵新先无法控制好集团的资金第三整个集团的资金使用混乱 出现许多浪费与错误投向。 3、权力过于集中 从形式上看三九集团确实也建立了现代企业的治理结构包括董事 会监事会等。但是其治理结构却流于形式。在整整20年时间里面 赵新先在三九集团中占据着绝对主导的地位他超越了一切制度的约 束以他的意志来决策。三九集团的财务以及人事决策都由赵新先 一人决定。至于关系企业生死存亡的战略制定问题三九集团也有成 立了以专家为主体的战略委员会但实际上真正决定企业的经营战 略也是赵新先一人。三九集团的多元化战略决策、人事、财务决策 体现的都是赵新先个人的意志。在这种决策机制下赵新先的个人决 策失误直接就能够导致企业的失败。 三、问题的形成原因 1 盲目的多元化经营战略 1）、没有正确地分析企业经营所处的内外部环境。由于国民经济的不景气酒店业的客源锐减同时租赁费用过高管理水平也未能跟上酒店的扩张速度所以只能在无钱可赚或亏损的情况下运营。 1995年国家实行适度从紧的货币政策宏观经济发展放慢直接导致三九的房地产项目陷入困境。同时汽车市场开始降温价格逐步回落?三九汽车公司的业务也转向低潮。 农业公司由于扩张过快兼并的程序和手续不完备导致对被兼并企 业缺乏实际控制能力导致有的企业最终退出了三九集团。 地方政府和企业联手弄虚作假把企业的高额负债隐藏起来以达到被兼并的目的。 2、三九集团给人的形象是医药行业在 其他领域发展不一定能充分发挥作 用甚至有品牌稀释的风险 3、集团的有关领导对非药业行业的陌 生增加了经营中的不确定性 4、国内的人口平均医药消费量较发达国 家有十倍以上的差距这说明医药行 业本身仍然有很大的发展潜力花很 大力气在不熟悉的领域进行探索不 如集中力量做好自己的主业。 2） 治理结构不健全 长期以来赵新先在三九集团身兼四职 尽管这种方式曾在企业发展初期起到了至关重要的作用但随着市场形势的发展一人决策不仅加大了企业的经营风险也让三九集团形成了高度服从的企业文化。 3） 集团缺乏整体和清晰的战略目标?三九作为国有企业享受了许多政策“红包”但也承担起许多原本不属于企业的责任在有关方面的要求下三九集团接收了一系列企业如贸易公司、被服厂、宾馆酒店后三九开始了被动式的多元扩张。三九集团除了经营药业外还有酒店、旅游、餐馆、贸易、地产、高尔夫等。过度兼并和多元化经营使得三九集团规模急剧膨胀几年内二级、三级企业扩展到几百家产业扩大到十几个有些产业与主业没有一点联系既不能与主业发展有效衔接还分散了注意力。 更重要的是三九集团兼并了大量的企业后并没有强化对下属企业的管理控制许多仅仅是挂靠的性质。一名三九集团的高层说“三九对下属企业的要求是交钱、听话、不惹事。”在市场形势发生变化后赵新先没能很快改变这种机制以致后来陷入困境。