中国居民赴美国投资税收指南-中国居民赴美国投资.PDF

中国居民赴美国投资 税收指南 - -1 摘 要 随着 “一带一路”发展战略的逐步推进，越来越多的中国企业开始走出 国门，但走出去并非一路坦途，企业需要应对政治、经济、法律、税务以及 文化等诸多风险。为服务好“走出去”企业，为企业提示对外投资税收风险， 我们编写了《中国居民赴美国投资税收指南》。该指南围绕赴美投资应关注 的税收问题、美国税制、中美税收协定及相互协商程序、美国转让定价、美 国税务争议解决五方面对美国税制进行了较为详细的解读。 第一部分的主要内容是美国税务概览及中国居民赴美投资主要关注事 项。该部分由5章组成，首先从美国国情简介入手简单介绍了美国的领土范 围、政体和法律体系等。然后从美国投资环境概述和中国居民近年来赴美投 资简况两个方面阐述了中国居民赴美投资应注意的重点问题。第3、4章节简 单阐述了美国税制体系和美国税务机关税务服务。第5章中国居民赴美投资 的主要税务关注事项是该指南第一部分的重点章节，包括：投资并购阶段的 主要美国税务关注事项、运营阶段的主要美国税务关注事项、投资退出的主 要美国税务关注事项、在美投资所得在中国国内的税务关注事项。 第二部分主要介绍了美国现行税制，以所得税为主体税种，辅以其他税 种构成。主要包括：公司所得税、个人所得税、销售与使用税以及关税、财 产税、消费税、印花税、薪资税等，其中公司所得税与个人所得税不仅是美 国税制中的主要税种，也是与赴美投资关系最为密切的税种。第二部分的最 后一个章节介绍了美国税收征收与管理，主要包括申报纳税和美国税收的纠 纷与法律救济。 第三部分主要阐述了中美税收协定和相互协商程序两个方面的内容。我 国政府与世界各国（地区）签订的双边税收协定以避免双重征税和防止偷漏 税为两大核心宗旨，其中尤以避免双重征税为重。税收协定的签订与实施使 其成为我国税法体系的重要组成部分，在避免双重征税方面发挥了重要作用， 中国居民赴美投资应当特别关注中美两国的税收协定，理解中美税收协定的 相关规则，借助于中美税收协定的规定实施更为有效地税务筹划和商业安排， - -1 有效降低投资的税务成本和风险。相互协商程序条款是税收协定中的一项重 要条款，其意义在于缔约国一方居民与缔约国另一方税务当局产生纳税争议 后，缔约国一方居民可以寻求所在国政府的帮助，有效地解决跨国税务争议， 维护自身权益。该程序对于化解中国居民国际税务争议具有重要意义，是中 国居民赴美投资过程中维护自身税务合法权益的重要途径。 第四部分详细介绍了美国转让定价方面的相关内容及中国 “走出去”企 业防范和规避转让定价税收风险的措施建议。自1990年起，美国对其转让定 价法规进行了全面的修正。近期相关部门主要对成本分摊、服务与无形资产 转让方面的规定进行了修改以及扩充。由于部分贸易伙伴并不完全接受美国 对独立交易原则的解释，美国相对激进的转让定价机制会不时与贸易伙伴产 生争议，其执行行动也引起国际社会越来越多对转让定价问题的注意。在美 国缔结的税收协定框架下，某些转让定价问题通过美国与相关国家税务主管 当局举办的双边磋商程序达成一致。双边磋商程序同样是预约定价安排的基 础。作为当下跨国企业规避转让定价税收风险的重要手段，预约定价安排可 以方便跨境关联交易相关主管税务当局全面了解跨国企业的转让定价政策与 程序，并依据独立交易原则对其合理性进行判断和预先的认可。 第五部分主要论述了中国企业在美国遇到税务争议如何解决的问题。纳 税人在美国同税务当局一旦发生争议不仅给纳税人造成时间和成本上的损 失，更会对纳税人的商誉造成重大损害。因此，从企业经营角度而言，规范 企业行为，预防税务争议的发生是纳税人的最佳选择。在争议发生后，当事 人通常有两种救济途径可供选择，一是向美国国税局复议部门 （IRSAppeals Office）提起行政复议，如果对复议决定不满，当事人可以向法院提起诉讼； 二是直接向法院提起诉讼。 - -2 目 录 第一部分 美国税务概览及中国