第五章生产过程核算.pptVIP

陕西航院杜夏 * * 第三节 生产过程的核算 生产过程是工业企业经营的第二个阶段，也是企业生产经营过程的中心环节。其经济业务主要有八个：一是生产领用材料；二是计提职工工资及职工福利费的核算；三是差旅费的核算；四是分配制造费用及结转；五是完工产成品的结转；六是预付待摊费用的核算；七是计提预提费用的核算；八是计提固定资产折旧的核算。（注：职工福利费的核算本教材不详细讲解） 生产过程为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、人工和机器设备等固定资产的磨损耗费。企业在一定时期内发生的，用货币额表现的生产耗费，称为生产费用。企业为了准确记录和及时反映生产加工业务，正确计算成本，将生产经营活动中发生的生产费用分为直接材料、直接人工、制造费用和期间费用。直接材料、直接人工、制造费用构成产品的生产成本，在本期完工产品和在产品之间进行分配；而期间费用，如管理费用、财务费用等，则以发生费用的期间为对象，应计入当期损益，不计入产品成本，从当期实现的收入中得到补偿。因此，生产过程中生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的计算， 构成产品生产过程业务核算的主要内容。（产品成本的计算，将在后面章节详细讲解） 一、设置的主要账户 为了总括地对生产过程中的主要经济业务进行核算，企业应设置如下账户：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、 “应付职工薪酬” 、“库存商品” 、“其他应收款” 、“待摊费用” 、“预提费用” 、“累计折旧”等。另“库存商品”在以前工业企业会计教材里曾称“产成品”。 （一）归集生产费用的账户 1、“生产成本”账户 （1）性质：成本类账户。 （2）作用：用来核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用计算产品的生产成本。 （3）结构：借方记增加，登记生产产品直接耗用的材料费和人工费，以及月末转入的制造费用；贷方记减少，登记月末转出的完工入库产品的成本，期余额在借方，表示尚未完工的在产品成本。 借方 生产成本 贷方 月末转出的完工入库产品的成本 ① 生产产品领用材料 ② 计算工人的工资 ③ 月末转入的制造费用 2、“制造费用”账户 （1）性质：成本账户类。 （2） 作用：用来核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。 （3）结构：借方记增加，登记车间发生的各项间接费用；贷方记减少 登记月末分配转入“生产成本”账户的费用，该账户期末一般无余额。 = ？尚未完工的在产品成本 借方 制造费用 贷方 期末结转“生产成本” 账户 ① 计算车间人员的工资 ② 支付车间办公费、水电费、期末结转“生产成本” 账户修理费、固定资产折旧费 ③ 机物料消耗 3. 管理费用账户 （1） 性质：损益类账户 （2） 作用：用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的各项费用。 (3) 结构：借方记增加，登记企业发生的各项管理费用；贷方记减少，登记期末转入“本年利润”账户的费用，结转后该账户期末无余额。 借方 管理费用 贷方 期末结转“本年利润” 账户 ① 计算厂部行政人员的工资 ② 支付厂部办公费、水电费、修理费、固定资产折旧费 ③ 支付职工教育经费 ④ 支付业务招待费、电话费 (三) 应付职工薪酬账户 （1） 性质：负债类账户。 （2） 作用：用来核算公司应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。但不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。 （3） 结构：贷方记增加，登记应发给职工的工资总额数（即按用途分配的应付工资）；借方记减少，登记实际发放支付的工资数；期末余额在贷方，表示应付未付的工资。 借方 应付职工薪酬 贷方 按用途分配应付而未付的工资及福利 尚未支付的工资、福利等 已发放支付的工资、福利 等 （四）资产类账户 1、“库存商品”账户 （1）性质：资产类户。 （2）作用：用来核算库存商品的增减变动情况。 （3） 结构：借方记增加，登记验收入库商品成本；贷方记减少，登记发出库存商品的成本；期末余额在借方，表示库存商品的成本。 借方 库存商品 贷方 发出库存商品的成本 库存商品的成本 验收入库的库存商品成本 2、“其他应收款”账户 （1） 性质：资产类账户。 （2） 作用：用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。