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财务会计ABC 基本概念 会计是计量、归并、通过报表的形式反映企业经营活动的一门学科 资产=负债+所有者权益 3张表：资产负债表、损益表、现金流量表 会计记录：“有借必有贷，借贷必相等” 资产负债表 反映公司在某一时点的投资和融资活动（或财务状况）的情况 年底（12月31日），月底或其他日期 资产负债表内容 资产 现金 应收帐款 存货 预付款 固定资产 无形资产 其他资产 负债 应付帐款 应付票据 应付福利 银行贷款 长期债务 所有者权益 实收资本 留存收益 投资活动 筹资活动 A B 损益表 反映公司在某一期间的经营活动结果，反映这一段时期的净利润或收益 一年或几个月/期间 损益表内容 销售收入 减：销售成本 减：销售税金 销售毛利 减：销售费用 减：管理费用 减：财务费用 营业利润 减：营业外支出 加：营业外收入 利润总额 减：所得税 净利润 加：期初未分配利润 减：本期利润分配 期末未分配利润/留存收益 B C 现金流量表 反映公司在某一期间的经营活动、投资活动和融资活动所产生的净现金流 一年或几个月/期间 现金流量表内容 经营活动 净利润 折旧 应收帐款（增加） 存货（增加） 预付款（增加） 应付款增加 其他流动负债增加 经营活动产生的现金流 投资活动 购置固定资产 其他 投资活动产生的现金留 融资活动 短期借款增加（减少） 长期借款增加（减少） 实收资本增加 利润分配 其他 融资活动产生的现金流 现金变动 期初现金余额 期末现金余额 A C 帐是怎么记的？ 帐户形式：丁字帐户 记帐分录：借方（Debit,Dr.)、贷方(Credit, Cr.) 借/Dr：某一帐户/科目 贷/Cr：某一帐户/科目 帐户名称 帐是怎么记的？ 资产和费用帐户 期初余额 期末余额 借方/增加 贷方/减少 负债、权益和收入帐户 期初余额 期末余额 借方/减少 贷方/增加 汇总期末余额，形成试算平衡表 资产负债表和损益表 帐是怎么记的？举例 1）投资100万成立公司 分录： 借：银行存款 100万 贷：实收资本 100万 帐户表现 银行存款 实收资本 1）100 1）100 期末余额 100 帐是怎么记的？举例 2）购置固定资产10万 分录： 借：固定资产 10万 贷：银行存款 10万 帐户表现 银行存款 固定资产 1）100 2）10 2）10 期末余额 10 帐是怎么记的？举例 3）采购10件商品，总计25万（不考虑税），30日后付款 分录： 借：存货 25万 贷：应付帐款 25万 帐户表现 存货 应付帐款 3）25 3）25 帐是怎么记的？举例 4）支付人员工资3万和其他办公费用3万 分录： 借：管理费用 6万 贷：银行存款 6万 帐户表现 管理费用 银行存款 4）6 2）10 4）6 1）100 帐是怎么记的？举例 5）出售5件商品，总计40万（不考虑税），30日后收款 分录： 借：应收帐款 40万 贷：销售收入 40万 帐户表现 销售收入 应收帐款 5）40 5）40 期末余额 40 帐是怎么记的？举例 6）结转出售5件商品的成本，总计12.5万（不考虑税） 分录： 借：销售成本 12.5万 贷：存货 12.5万 帐户表现 存货 销售成本 6）12.5 6）12.5 3）25 期末余额 12.5 期末余额 12.5 帐是怎么记的？举例 7）实际支付商品采购货款20万 分录： 借：应付帐款 20万 贷：银行存款 20万 帐户表现 银行存款 应付帐款 1）100 2）10 4）6 7）20 3）25 7）20 期末余额 5 帐是怎么记的？举例 8）实际收到销售商品货款30万 分录： 借：银行存款 30万 贷：应收帐款 30万 帐户表现 银行存款 应收帐款 1）100 2）10 4）6 7）20 8）30 5）40 2）30 期末余额 94 期末余额 10 帐是怎么记的？举例 9）预提2万的差旅费用 分录： 借：管理费用 2万 贷：预提费用 2万 帐户表现 管理费用 预提费用 4）6 9）2 9）2 期末余额 2 帐是怎么记的？举例 10）计提固定资产折旧1万分录： 借：管理费用 1万 贷：累计折旧 1万 帐户表现 管理费用 累计折旧 4）6 10）1 9）2 期末余额 9 期末余额 1 10）1 帐是怎么记的？举例 试算平衡 借方/(贷方) 银行存款 94 应收帐款 10 存货 12.5 固定资产 10 累计折旧 (1) 应付帐款 (5) 预提费用 (2) 实收资本 (100) 销售收入 (40) 销售成本 12.5 管理费用 9