税收协定助力企业沿一带一路走出去.PDFVIP

新知 中国税务/商务专业服务 税收协定助力企业沿 “一带一路”走出去 二零一五年七月 第三十四期 摘要 随着“一带一路”1 发展战略的逐步推进，越来越多的国内企业加快了“走出去”步伐。然而，在享 受境外投资红利的同时，我国企业遇到的跨境税收问题也不断增多。双边税收协定 （以下简称 “税收协定” ）作为不同国家地区之间协调处理跨境税收问题，避免双重征税和解决涉税争议的 法律工具，其重要性不言而喻。为此，国家税务总局 （税务总局）在今年 4 月颁布的 《关于落 实“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知》 （税总发[2015]60 号，以下简称 2 “60 号文” ）中专门要求各级税务机关应“主动向‘走出去’企业宣传、解释税收协定相关条款” ， 并于2015 年5 月21 日全面启动了全国税收协定服务“一带一路”宣传周活动。 在本期 《中国税务/商务新知》中，我们将介绍我国与“一带一路”沿线国家签订税收协定的情况 。 以及“走出去”企业密切相关的条款，并分享我们的观察 “走出去”企业应当了解这些税收协定的 有关规定，这将有助企业防范境外税务风险，提高企业运用税收协定维护自身税务利益的意识 和能力。 详细内容 国的国内法有时会发生一 国税务机关的执法与税收 些变更，将导致存在税收 协定的规定不符等情况）， 税收协定对“走出去”企业的 不确定性的隐患。而在税 可以借助税收协定相互协 作用 收协定的保护下，海外税 商程序，由中国税务主管 税收协定的具体作用，归纳 收的确定性能够得以加强。 当局与来源国税务主管当 起来主要有以下几个方面： 局协商共同解决税收争议  降低来源国的税负：由于  消除双重征税：这是税收 税收协定对部分所得的限 问题。 协定的基本目的和重要内 制税率通常都比来源国国 除此之外，税收协定还具有 容之一。我国签订的税收 内法规定低，比如股息、 合理分配征税权、防止偷漏 协定均有税收抵免的规定， 利息以及特许权使用费的 税、消除歧视待遇等作用。 有些税收协定规定的抵免 预提所得税税率，这将有 目前，我国的协定网络已经 条件比国内法更为宽松。 利于提升“走出去”企业的 覆盖了 102 个国家或者税收 比如，有些税收协定中包 竞争力；另外，税收协定 管辖区 （包括香港和澳门）。 括了税收饶让条款，这将 的征税门槛通常高于国内 在“一带一路”沿线的 64 个国 进一步帮助“走出去”企业 法，比如从事建筑安装等 家中，我国已与 53 个国家签 降低税收成本。 活动构成常设机构的时间 订了税收协定。  加强税收确定性：根据国 等。 我国与“一带一路”沿线国家 际惯例，在发生冲突的情  解决税务争议：如果“走 签订税收协定的情况梳理 况下，税收协定的法律效 出去”企业在海外投资过 我国与“一带一路”沿线国家签 力高于国内法。由于来源 程中与当地税务机关发生