浅析内部审计新模式—风险导向内部审计.doc

浅析内部审计新模式—风险导向内部审计 [摘 要]：随着市场经济的进一步发展，企业所处的外部环境日趋复杂，所面临的风险也日益增多，传统的内部审计模式已无法满足现代企业经营和发展的需求。在这种条件下，风险导向内部审计模式应运而生，并在我国企业中得到越来越广泛的运用。本文首先从风险导向内部审计的产生和涵义出发，就企业目前所面临的内部审计风险，阐述风险导向内部审计模式下内部审计的变化，系统分析应用风险导向内部审计的必要性，同时针对内部审计工作中存在的问题和亟待改进的方面提出完善措施，以便更为有效地开展风险导向内部审计。 [关键词]：风险导向；内部审计；应用；策略 一、风险导向内部审计的产生 随着市场经济的发展，经济全球化、管理信息化、经营多元化，使企业的经营环境难以预料，不确定性和多变性的增加，相应也就增大了企业的风险。此时，风险管理就成为高风险环境下企业活动的中心任务。内部审计作为企业内置的一个职能部门，必然应当成为企业风险管理的有效组成部分。为能使企业安全、持续发展，适应多变的风险环境，企业董事会和最高管理层希望及时知晓面临的显现和潜在风险，这样就促使内部审计部门必须面对企业整体的各种风险，从整个组织目标的角度来分析评价风险，提出防范和控制建议，并对审计风险承担一定责任。“参与企业风险管理，更多进行风险导向审计是内部审计发展的方向。”风险导向内部审计这种多维和有效的审计模式便应运而生。 二、风险导向内部审计的涵义 所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程中自始自终都以企业风险评估为基础，综合分析影响企业经济活动的各因素，并根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险水平确定实施审计的范围和重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业进行管理风险，实现企业价值增值的独立、客观和签证的咨询活动。 现代风险导向内部审计是以对审计风险的分析评价作为审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是把审计风险降至最低。风险导向内部审计是内部审计发展的必然趋势，代表了企业内部审计的发展方向，但目前仍处于发展完善中。 三、企业目前面临的内部审计风险 （一）随着企业改革的不断深入，与之相适应的内部控制制度不健全，出现了内控不严密、监督不到位、财务管理松弛等现象，这无疑增加了内部审计的风险。内部审计管理制度建设及执行情况时内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。如企业内部某个部门私设“小金库”，内外串通，如果没有线索，审计人员就有不能查清事实真相的风险。 （二）内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，都不会将审计风险控制到零的程度。由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切，涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临审计风险。另一方面，内部审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益、管理、经济责任审计、经营决策等审计，这对内部审计人员提出更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。 （三）内部审计机构职能定位不准确，内部审计人员风险意识不强、内部审计机构职能定位不准确，越权处理职能范围外的事物。企业内部的事情无论轻重大小，内审部门均要过问，或者直接参与具体的经济事务处理，使得内部审计机构忙于应付，从而影响其正常工作等，这些都是审计风险形成的重要原因。 （四）企业内部审计工作要求内部审计人员应具备较高的政治素质和业务素质。但目前，大多数内部审计人员知识结构单一、专业胜任能力不强，少数内部审计人员缺乏应有的职业道德。在发现重大问题时，不能正确履行审计职责，再加上审计方法落后等因素增加了内部审计风险。 四、风险导向内部审计的应用及完善 （一）风险导向审计在企业中的具体应用 1、按照企业目标全面评估风险。 在风险导向内部审计模式下，内部审计人员应该将更多的时间和精力放在与管理层和决策者的沟通上，充分了解被审计单位经验目标实施过程中的审计域和相关风险因素，如企业文化，内部控制体系，业务交流系统，财务报表及信息系统。至于相关的风险因素，应综合世界有关组织或团体内部审计机构的观点，结合被审计单位的具体情况进行分析，将具有代表性的相关风险因素整理归档，形成规范化的数据库。 2、充分利用分析性程序，提高审计效率。 分析性程序也称分析性复核，审计人员分析企业重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数和相关信息的差异。审计人员运用分析性程序的主要目的是判断会计报表数据的合理性，证实报表表达的公允性。一方面，在审计计划阶段，运用分析性程序