通过执业质量检查看审计的不足.pptVIP

2-1检查理念_跳出交易看实质 _跳出会计看审计 _跳出底稿看检查 _跳出个体看整体 2-2检查目的与检查思路 检查目的：对事务所进行整体评价 检查思路：检查组应当根据检查计划实施检查工作。检查工作应当以被检查事务所的内部质量控制制度的建立、设计及运行的有效性为重点，通过了解被检查事务所质量控制制度的建立情况，评价其设计的适当性，并确定其是否得到执行；通过业务报告质量检查，测试质量控制制度运行的有效性；抽查部分业务档案、财务数据等，检查事务所及注册会计师是否遵循审计准则和职业道德规范的要求，在此基础上对事务所进行整体评价。 事务所执业质量整体评价图示 事务所执业质量整体评价标准表（检查手册） 事务所综合评价标准表（讨论稿） 2-3检查内容与方法 （1）被检查事务所是否依据质量控制准则建立控制政策与程序，设计是否适当，是否得到执行，运行是否有效； （质量控制制度检查） （2）被检查事务所是否按照审计准则的要求进一步完善审计规程，其规程是否充分体现风险导向审计理念；在执业过程中是否遵循业务准则和执业规程，包括重大程序是否实施及实施是否到位，是否获取充分、适当的证据，得出的结论是否恰当；（业务质量检查） （3）被检查事务所是否按照职业道德规范的要求，建立职业道德守则，在执业过程中是否得到遵循。 （职业道德规范检查） 2010年检查重点 1 、质量控制制度检查：会计师事务所是否按照质量控制准则的要求，进一步完善其质量控制制度，并得到有效执行，是否针对特定业务实施了必要的项目质量控制复核。重点关注：一是会计师事务所是否建立了内部质量控制制度，二是所建立的制度是否符合质量控制准则的要求，质量如何，三是制度实际执行的效果如何。四是分所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理方面是否实现了实质性统一，新近合并的事务所把该“五统一”作为检查重点。五是事务所是否存在“一言堂”的情况。 目前国内本土所的总分所类型 1）芒果型：特点-果皮紧包果肉，一个核（心），皮、肉、核紧紧相连，高度统一。 2）石榴型：特点-一皮包多果，每果有一核，整体无核心，小“国”熟透大“国”裂。 3）香蕉型：特点-一杆挂多果，整体无核，每果有皮无核，各熟各落。 事务所质量控制目的与要素图示 事务所质量控制评价判断图示制度设计、执行与运行有效性比较 2010年检查重点 2.业务质量检查：事务所是否按照新审计准则和会计准则的要求，进一步完善其审计规程，风险导向审计程序是否得到有效实施,并重点关注会协[2009]70号七大高风险领域实施的程序是否到位。 检查中应当重点关注会计师事务所实施的重大审计程序是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当，发表的审计意见是否恰当。对于发现的重大会计问题，应当最终落实到会计师事务所实施的审计程序和收集的审计证据上来，严格区分会计责任和审计责任。 会协【2009】70号提及的重大风险领域 （1）编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性； （2）金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况； （3）涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况； （4）反向收购交易的处理； （5）递延所得税资产的确认； （6）关联方关系及重大的关联方交易； （7）企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。 审计业务项目质量检查评价图示 事务所审计业务质量评价判断图示存在问题的普遍性与存在的问题严重程度比较 2010年检查重点 3．职业道德规范的检查：会计师事务所是否按照职业道德规范的要求，进一步完善了相关政策和程序，以确保会计师事务所和注册会计师的独立性，在执业过程中是否存在违反职业道德规范和事务所有关政策、程序的行为。并重点检查是否存在违反独立性原则的行为？是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当竞争行为？  2010年检查重点 4、对证券事务所应重点检查的业务： （1）上市公司审计业务，特别是“炒鱿鱼、接下家”的上市公司和创业板上市企业的审计业务； （2）金融保险机构审计业务； （3）国有大型企业审计业务； 审计流程 控制测试样本数量 5、实质性审计程序存在的问题 5-1函证 检查中发现的主要问题： （1）缺少对函证过程控制的记录； （2）以复印件（传真件）代替原件； （3）未编制回函情况汇总表； （4）未跟进函证差异； （5）未对未回函项目实施替代程序； （6）函证样本不足。 关于函证需要明确的几个问题： （1）审计准则规定应当实施函证的2个项目； （2）应收账款函证的替代程序； （3）函证的控制措施。 应收账款函证的替代程序 （1）检查期后收款