第五章对流转额的课税要点.ppt

2.自产自用应纳消费税的计算。 (1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(成本 利润)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本 利润 自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率 自产自用数量×定额税率 3.委托加工应纳消费税的计算。 (1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率 (2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本 加工费 委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率 委托加工数量×定额税率 4.进口环节应纳消费税的计算。 (1)从价定率计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(关税完税价格 关税)÷(1一消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。 (2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为： 组成计税价格=(关税完税价格 关税 进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 进口数量×定额税率 (三)已纳消费税的扣除 1.外购应税消费品已纳税款的扣除。 (1)外购已税烟丝生产的卷烟; (2)外购已税化妆品原料生产的化妆品; (3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石; (4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火; (5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎; (6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车); (7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; (8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子; (9)外购已税实木地板原料生产的实木地板; (10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品; (11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。 第五章 对流转额的课税 【学习目标】 通过本章的学习，了解增值税、消费税、营业税和关 税的概念及征收管理；掌握一般纳税人和小规模纳税 人增值税应纳税额的计算；掌握消费税、营业税应纳 税额的计算；掌握关税完税价格及应纳税额的计算； 弄清增值税的税率、消费税和营业税的税目与税率； 弄清进出口税则和关税税率；弄清增值税、消费税、 营业税和关税的征税范围和纳税人。 流转税类概述 1、概念 ：流转税是指以流转额为课税对象的各种税的总称。 理解：课税对象----- 商品和劳务的流转额 经济前提------商品经济 2、特点 ◆税源普遍 ◆课税隐蔽，税负容易转嫁 ◆在负担上具有累退性 ◆征收管理的简便性 3、内容 增值税 、消费税 、营业税、 关税 第一节 增值税 一、增值税的概念、征收范围和纳税义务人 1、定义：增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 2、征收范围：（1）销售或者进口货物 （2）提供加工、修理修配劳务 3.纳税义务人 （1）增值税纳税义务人的一般规定 （2）小规模纳税人和一般纳税人 补充：增值税的类型 根据对购进资本品的处理方式不同，增值税有三种类型 课税对象 销售收入-外购商品和劳务支出 消费型的增值税 （全额扣除） 销售收入-外购商品和劳务支出 -同期购入的固定资产全部价值 收入型的增值税 （扣除折旧） 生产型的增值税 （不扣除） 销售收入-外购商品和劳务支出 -固定资产折旧 （=工资+利息+租金+利润+折旧） （=工资+利息+租金+利润） （=消费资料） 二、增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率：13% 3.零税率 三、应纳税额的计算 （一）、一般纳税人应纳税额的计算 增值税的计算方法为扣税法，可以避免重复征税 应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额 当期销项税额 = 当期不含税销售额 × 税率 不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1+增值税率） 增值税的核心就是用纳税人收取得销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税额。 哪些进项