高级财务会计(梁莱歆)习题答案详解.docVIP

第一章 所得税会计 ?一、单项选择题???????? B 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.C 8.B 9.B 10.A 11.D 12.B 13.C 14.B 15. 二、多项选择题 ABCD 2.ADE 3.ACD? 4.ABCDE 5. ABDE 6.ACDE 7.ABE 8.BC 9.AB 10.?AB 三、判断题 1．×? 2．√? 友商社区TD6t;Kgi#LP~? ???3．×? ??4．×? ???5．×? ?????W8m{*PA6.?×??友商社区a#a{0xd友商社区 ^7w8V*R.}mC.E3t??????????友商社区m~,y#u_sd#` } B3WJ$wt}f P8b0 四、计算及会计处理题 无形资产账面价值＝360-360÷10×6/12＝342（万元） 无形资产计税基础＝342×150%=513（万元） 无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝513-342＝171（万元） 注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 预计负债账面价值＝200-50=150（万元） 预计负债计税基础＝150－150＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150万元 持有至到期投资账面价值＝1050万元 计税基础=1050万元 国债利息收入形成的暂时性差异＝0 长期股权投资账面价值＝1000+100＝1100（万元） 因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1100（万元） 此项不产生暂时性差异。 交易性金融资产账面价值＝400万元 交易性金融资产计税基础＝500万元 交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异＝500-400＝100（万元） 可供出售金融资产账面价值＝1100万元 可供出售金融资产计税基础＝1000万元 可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100（万元） 应付职工薪酬账面价值=300万元 应付职工薪酬计税基础=300-300=0 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300万元。 应纳税所得额=6000-（500-360）×50%-360÷10×6/12×50%+150-50-100+100+300＝6321（万元）应交所得税=6321×25%=1580.25（万元） 递延所得税 递延所得税资产=（150+100+300）×25%=137.5（万元） 递延所得税负债=100×25%=25（万元） 递延所得税=25-137.5=-112.5（万元） 所得税费用=1580.25-137.5=1442.75（万元） 分录：借：所得税费用1442.75 递延所得税资产137.5 资本公积其他资本公积25 ? ?贷：应交税费—应交所得税1580.25 递延所得税负债25 ?2. （1） 大海公司2007年12月31日暂时性差异计算表单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资2 100 2 100 ? ? 固定资产1 080 1 140 ? 60 交易性金融资产220 200 20 ? 预计负债1 000 1 000 ? ? 持有至到期投资账面价值=2 000×（1+5%）=2 100（万元），因国债利息免税，所以其计税基础与其账面价值相等。 ② 固定资产账面价值=1 200-1 200÷10=1 080万元，计税基础=1 200-1 200÷20=1 140（万元）。交易性金融资产账面价值=220万元计税基础=200万元。 ④ 预计负债的账面价值=1 000万元计税基础=1 000万元。 2)税前会计利润?????????????????? 4 960 加：本期多计提折旧???????????? 60 罚款?????????????????????? 100 预计负债?????????????????? 1 000 减：国债利息收入?????????????? 100 公允价值变动损益?????????? 20 应纳税所得额?????????????? 6000 应交所得税=6 000×33%=1 980万元。 3）大海公司2007年应确认的递延所得税负债=（99÷33%+20）×25%-99=-19（万元）。 大海公司2007年应确认的递延所得税资产=（66÷33%+60）×25%-66=-1（万元）。 大海公司2007年应确认的递延所得税=-19-（-1）=-18（万元）。 大海公司2007年应确认的所得税费用=1 980+（-18）=1 962（万元）。 4)借：所得税费用1962 递延所得税负债19 ?