房产通过股权投资方式转让不动产-税额缴纳2016.docx

背景：A公司以将名下房产通过股权投资方式转让不动产（非国有资产）至B公司，相关税务事项安排如下： 1.增值税 根据财税[2016]36号文件规定，2016年5月1日以后，纳税人销售不动产或者视同销售不动产要计算缴纳增值税。根据增值税暂行条例实施细则视同销售的相关规定，纳税人将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户要按照视同销售规定，计算缴纳增值税。根据全面“营改增”平移过来的政策推定，纳税人将自有房产作为投资提供给其他单位，亦按照视同销售缴纳增值税。 根据国家税务总局公告2016年第14号关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告，一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地???管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额（即小规模纳税人没有选择权，必须采用按照5%征收率计算增值税）。 现行政策中尚未查到关于不动产视同销售的法条，但根据全面营改增规定及12366电话咨询，应按视同销售交增值税。 2.企业所得税 根据中华人民共和国国务院令第512号第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据财税【2014】116号关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知，居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。 因而，A公司需就房产转让收益交税，而且适用小于或等于5年期限均匀计入应税所得的优惠政策，具体执行要咨询主管税务机关。 3.此外，A公司还需就实际缴纳的增值税缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加税费；A公司与B公司还需分别就房产产权转移行为按照合同金额的0.5/‰缴纳印花税。另外，如A公司属于高新企业，还可以使用15%的企业所得税优惠税率规定。