第2章 外币折算课件.pptVIP

第二章 外币折算 【基本要求】 (一)熟悉记账本位币的确定方法 (二)重点掌握外币交易的会计处理 (三)掌握非恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法 (四)了解境外经营处置的会计处理 (五)了解恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法 第一节 记账本位币的确定 二、记账本位币的确定 三、境外经营记账本位币的确定 补充例题 【例1?多选】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（　）。 　　A.境外经营所在地货币管制状况 　　B.与母公司交易占其交易总量的比重 　　C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 　　D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 四、记账本位币变更的会计处理 第二节 外币交易的会计处理 二、即期汇率和即期汇率的近似汇率 三、外币交易的会计处理 【例20-4】 【例20—6】 【例20—7】 【例20—9】 （二）期末调整或结算 2、非货币性项目 归纳： 补充例题 【例2?单选】(2008)甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元＝7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元＝7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元＝7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（　）万元人民币。 　　A.2 　　　B.4 　　C.6 　　　D.8 　　 补充例题 【例3?多选】(2008)下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（　）。 　　A.以外币购入的存货 　　B.外币债权债务 　　C.以外币购入的固定资产 　　D.以外币标价的交易性金融资产 　　 【例20—10】 【例20—11】 【例20—12】 【例20—13】 【例20—14】 第二节 外币财务报表折算 二、境外经营的处置 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 补充例题 【例5?单选】企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（　）。 　　A.存货 　B.固定资产　C.实收资本　D.未分配利润 【例6?判断】企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（　） * * 一、记账本位币的定义 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 外币则是记账本位币之外的货币。 例：若是企业业务涉及美元、英镑、欧元、人民币、日元和港币。由于各种货币所包含的价值不同，所以为了将其业务合理一致的进行登记账簿，要选定一个涉及最多业务的货币作为统一的标准，该货币就是记账本位币，其他货币就是外币。 注意：“外币”不等于“外国货币”，会计上的外币是相对概念。 《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。 应考虑因素： 企业通常选择该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算 企业通常以该货币进行费用的计价和结算 货币资金通常以该货币的形式保存 注意：记账本位币只有一种，一旦确定，不得随意改变，除 非上述3条发生重大改变。 1、境外经营的含义 境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构 或境内的采用不同记账本位币的子公司、合营企业、联营企业、分支机构 注意：不是以该实体的所在地是否为境外为标准 2、境外经营记账本位币的确定（考虑与企业的关系） 境外经营对其所从事活动是否拥有很强的自主性 与企业的交易在境外经营活动中是否占较大比重 境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，能否随时汇回 境外活动产生的现金流量能否偿还其现有债务和可预期的债务 优先考虑 确实需要变更的： 采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为记账本位币 比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有报表项目 一、外币交易的核算程序 1、外币统账制和外币分账制 2、账户设置：不单独设置外币账户；设置“财务费用---汇兑差额” 3、基本流程： ①交易时，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币，同时登记外币金额和记账本位币金额 ② 期末，将外币货币性项目的外币余额按照期末即期汇率折算为记账