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税收经济学 The Economics of Taxation 第一章 市场失灵与政府课税 斯密的观点：市场机制就是依据经济人理性原则而运行的。在市场经济体制中，消费者依据效用最大化的原则做购买的决策，生产者依据利润最大化的原则做销售决策。市场就在供给和需求之间，根据价格的自然变动，引导资源向着最有效率的方面配置。这时的市场就像一只“看不见的手”，在价格机制、供求机制和竞争机制的相互作用下，推动着生产者和消费者做出各自的决策。 第一章 市场失灵与政府课税 福利经济学第一定理：在完全竞争市场中，一定存在一组均衡价格向量，使市场完全出清，达到瓦尔拉斯均衡，从而实现经济资源的帕累托最优配置。 市场失灵：公共产品；垄断；信息不对称；不确定性；收入分配不公；宏观经济波动。 财政（税收）职能：资源配置、收入分配、宏观经济稳定。 第一节 政府课税的理论依据 资源配置与税收 1.公共产品与税收 2.外部性与税收 3.垄断与税收 4.不确定性、信息不对称与税收 5.偏好不合理与税收 收入分配与税收 经济稳定与税收 ?公共产品与税收 公共产品特征：非竞争性，向额外一个消费者分配公共产品的边际成本为零；非排他性，排斥他人消费公共产品是低效的，或不可行。 产品分类：纯公共产品、准公共产品（非竞争排他性公共产品，拥挤性公共产品，公共资源）、纯私人产品 ?公共产品与税收 公共产品需求：对纯私人产品来说，需求量加总，横向加总；对纯公共产品来说，边际支付意愿加总，纵向加总 ?外部性与税收 市场外部性：一个经济主体的行为对另一个经济主体的福利产生的效果，包括正效果和负效果两种。 正效果 外部收益 正外部性 负效果 外部成本 负外部性 外部性后果：出现外部性时，私人最优决策无法实现社会最优 外部性解决方式：庇古税 外溢效应时： 外溢成本时： 矫正原则：负外部性用正矫正税；正外部性用负矫正税，即财政补贴 庇古税的局限性：信息获取难度大；补贴引发的管理机构委托 --代理问题 ?庇古税核算方法 ?垄断与税收 正常垄断：行业存在政府管制或在市场竞争中大企业逐步兼并中小企业时，形成垄断，导致效率损失，解决方案一般为价格管制和高税负 自然垄断：行业存在规模收益递增时，形成自然垄断。解决方案为三种定价方式：边际成本定价、平均成本定价和政府直接经营 ?垄断定价的几种方式 ?不确定性与税收 不确定性：帕累托效率要求资源配置过程中的完全确定性，但真实世界中未来是不确定的，完美的或有要求权市场缺失，例如保险市场不可能存在贫困保险。 后果：假定存在贫困保险，则一方面缴纳保险费的人将没有激励去努力工作，宁愿让自己贫穷而领取保险费，从而引发道德风险；另一方面对未来生活有信心和有保障的人将不会参与这个保险，而参加保险的一般都是穷人，从而导致逆向选择。 解决方案：政府作为最后保险人，提供社会保险，通过征税和转移支付方式，强迫市场主体参与，防止逆向选择和道德风险。同时政府应建立甄别个人能力的制度，以准确传达信息。 ?信息不对称与税收 信息不对称：信息不对称是真实世界里的经常发生的状况，例如销售者比消费者更了解产品质量，雇员比雇主更了解自身能力和努力程度，企业经理人比股东更了解经营情况。 后果：信息不对称一方面将导致劣货驱逐良货，引发逆向选择问题；另一方面会增加信息搜寻、缔约谈判、契约维护、履约监督、违约惩罚等交易成本 解决方案：针对二手市场问题引发的逆向选择问题，政府应提供产品鉴定信息，从而使消费者甄别良货和次货；针对信息不对称引发的市场交易中的高昂交易成本，政府应保护产权和建立运转良好的制度体系。这都需要以税收为物质基础。 ?偏好不合理与税收 产生原因：信息有限、短视等原因导致消费偏好不合理，优效品消费少而劣效品消费过多。 解决方案：商品税调节，我国为消费税，调节对象包括烟、酒、化妆品等。 ?收入分配与税收 课税理由：帕累托最优资源配置只能解决效率问题，基本无视社会公平；纯市场机制追求效率的同时，必然破坏公平，造成两极分化 衡量标准：洛仑兹曲线、基尼系数 调节方式：累进所得税、遗产税、赠与税、财产税等 ?社会收入不平等程度的测定 洛伦茨曲线 (Lorenz Curve) 基尼系数 (Gini Coefficient) =A/(A+B) ?经济稳定与税收 失业：需求不足和工资刚性导致失业。税收调控政策为：扩张性政策，减税，提高总需求；通过所得税调节工资水平；以税收政策鼓励人力资本投资，改善劳动力素质，降低结构性失业。 通货膨胀：针对需求拉动型通货膨胀，实行全面紧缩性政策