09 财产清查摘要.pptVIP

第一节 财产清查的作用、种类和组织 一、财产清查的作用 （一）财产清查的含义 　　财产清查:是指通过对财产物资进行实地盘点查明账实是否相符的专门方法。 1 二、财产清查的种类 一）、全面清查： 1、定义： 对财产物资进行全面切底的盘点核对。 2、特点：范围广、时间长、人财物消耗量大。 3、适用条件：年终、破产清算、分立合并、单位负责人调离。 二）、局部清查： 1、定义：对财产物资进行部份的盘点核对 。 2、特点：范围小、针对性强 3、适用条件：月末、季度末、意外事件、财产保管员的调离 一）、定期清查： 1、定义：财产清查时间固定 2、适用条件：月末、年度末 二）、不定期清查： 1、定义：财产清查时间不固定 2、适用条件：意外事件、保管人员调离、破产清算、分立合并 财产清查的一般程序 1、建立清查组织 2、学习相关法规 3、确定清查对象 4、确定清查方案 5、先数量后质量 6、填制盘存单 7、填制清查报告表 二、现金的清查 1、采用实地盘点法 2、要求出纳人员必须在场 3、不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金。 4、不得坐支现金 5、确定库存现金限额（3-5天，最多不超15天） 6、盘点后，应根据现金盘点的结果，编制“现金盘点报告表” 7、由盘点人员和出纳员签章。 8、出纳员对现金日记账做到日清月结 三、银行存款的清查 1、就是将银行存款日记账与银行开来的对账单进行核算 2、一般情况下两者相符 3、实务中：两者经常不相符 4、不相符的原因 1）、双方记账错误（进行调账） 2）、存在末达账项 5、末达账项：由于企业与银行之间存在入账时间差从而导致一方入账另一方尚未入账行为 6、末达账项包括： 企业已收银行末收 企业已付银行末付 银行已收企业末收 银行已付企业末付 7、存在末达账项：编制银行存款余额调节表 （五）银行存款余额调节表”的编制 例：某企业2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 例题： 例题解析： 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。 ①企业记增加，银行未记增加52000 ②企业记减少，银行未记减少2000 ③银行记增加，企业未记增加50000 ④银行记减少，企业未记减少5000 例题解析： 将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”： 例题解析： 四、债权债务的清查 1、 应在检查本单位所记各项往来款项账目正确、完整的基础上，编制“往来款项对账单”送交对方单位核对账目。 2、清查方法 查询法、核对账目法。 3、清查手续 填写“债权债务清查结果报告表” 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理步骤 （一）财产清查结果 财产清查结果的处理 出现的盘亏盘盈：没有查明原因之前记入待处理财产损溢账户（待处理流动资产损溢及待处理固定资产损溢账户）查明原因之后：转销待处理财产损溢账户 盘亏：管理不善造成的：记入管理费用账户 他人赔偿的：记入其他应收款账户 意外事件：营业外支出账户 盘盈：计量误差：冲减管理费用账户 无法查明原因：营业外收入账户 例1： 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下： 借：库存材料 1000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 四、固定资产发生盘盈、盘亏的处理 固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入“固定资产”账户借方和“待处理财产损溢”账户贷方。经批准后转作“营业外收入”。 固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。 例1： 某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧10000元，现值10000元。经批准列作营业外收入 借：固定资产