2012汇缴课件摘要.pptVIP

2011年所得税汇算清缴培训 天津市河东区国家税务局 企业所得税纳税申报资料 年度所得税纳税申报表主表、附表及附属资料，财务会计报表，代扣代缴税款报告表及附属资料，以及税务机关日常掌握的各种资料。 核定征收企业：B类申报表（季度）、财务报表 年度所得税纳税申报表 1.年度所得税申报表主表； 2.企业分支机构和营业机构年度所得税申报表； 3.年度关联业务往来报告表包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》； 4.纳税调整项目明细表； 5.企业所得税弥补亏损明细表； 6.境外所得税抵免计算明细表； 7.税收优惠明细表等等。 享受企业所得税减免税的纳税人在年度企业所得税汇算清缴申报时，应以书面形式对本年度享受企业所得税减免税情况进行说明，对按项目享受的企业所得税优惠政策列出明细表，据实列出包括项目收入、相关支出、期间费用分摊情况等明细，并加盖企业公章，随同企业所得税年度申报表一并报送。 根据申报资料，税务机关审核以下内容： 应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： （一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 （二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。 （三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。 （四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。 （五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。 （六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合等等。 （七）参阅部分优惠政策、核定征收、总分机构政策和管理要点。 申报表主要逻辑关系及基本结构 一、主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表六相应行次的逻辑关系，附表三相应行次与附表五至附表十一相应行次的逻辑关系。 二、本表基本结构 （一）表头项目 税款所属期间、纳税人识别号、纳税人名称 （二）表体项目（四部分） 利润总额的计算（1至13行）、应纳税所得额的计算 （14行至25行）、应纳税额计算（26行至40行）、附列资料（41行42行） 申报表结构 1.利润总额(13行）=营业收入-营业成本、费用、税金-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 2.纳税调整后所得（23行）=利润总额±纳税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损 3.境内应纳税所得额（25行）=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损额（见弥补亏损表）2010年 20号公告（凡未按国税函（2009）255号规定备案的，税务机关查账调整盈利的，其调整后盈利年度的所得税事项不得适用优惠政策。详见2011年汇缴问题解答） 4.境内应纳税额（30行）=境内应纳税所得额×25%（26行）-减免所得税额(28行）-抵免所得税额（29行） 国税函（2010）157号 5.实际应纳所得税额(33行）=境内应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 （财税2009 125号） 6.汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额（34行）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳税（国税发【2008】28号、财税【2008】119号） 一、第１行“营业收入”新所得税法（第6、7条）和条例（12-26条）以及国税函【2008】875号、 2010年19号公告 、2011年度企业所得税汇算清缴若干政策问题解答、2011年第39号（国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告） 填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。一般企业通过附表一（1）《收入明细表》计算填列 营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入 注意：销售（营业）收入合计=营业收入合计+视同销售收入 二、第2行“营业成本” 填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。一般企业通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填列。 三、第3行“营业税金及附加” 纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 四、第