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2014年度企业所得税年终汇算清缴 常见问题解答 一、 查账征收（A类年报） 1、2014年度企业所得税年终汇算清缴到何时截止？ 答：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。因此，2014年度企业所得税汇算清缴截止至2015年5月31日。 2、2014年度企业所得税年度纳税申报表A000000《基础信息表》中“105资产总额”如何填报？ 答：填报纳税人全年资产总额平均数，资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 3、2014年度企业所得数年度纳税申报表A000000《基础信息表》 “105资产总额”能否为负数？ 答：不能。必须大于等于0。（特殊情况下才会为0，正常情况应当大于0） 4、2014年度企业所得税年度纳税申报表A000000《基础信息表》 “104从业人数”如何填报？ 答：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 5、2014年度企业所得税年度纳税申报表A000000《基础信息表》 “301企业主要股东”，若企业股东减少，是否可以在系统中自行修改？ 答：可以。“证件种类”及“经济性质”需按Delete键方能删除。其他项目按Backspace键删除即可。 6、2014年度企业所得税年度纳税申报表A000000《基础信息表》 “101汇总纳税企业”及“202会计档案存放地”如何填报？ 答：电子申报用户系统会根据纳税人在税局录入的信息自动判定是否为汇总纳税总分机构，若为汇总纳税总分机构则系统自动默认为“是”，否则自动默认为“否”。“会计档案存放地”未做统一规定，根据企业实际情况填报。 7、电子申报用户在填报2014年度企业所得税年度纳税申报表A000000《基础信息表》时，系统自动带出的“103所属行业代码”与企业实际的行业代码不符，在税局做修改且重置报表后，系统仍未改变，应如何处理？ 答：若用户需当天申报则需要提供税号，由技术组进行信息同步处理；用户隔天再申报，则重置报表后将生成更改后的行业代码。 8、电子申报用户在申报完成2014年度企业所得税年度纳税申报表后发现表单填报有误，应如何处理？A000000《基础信息表》中三种申报方式如何选择？ 答：用户需要向税务机关报送更正后准确的申报表。可通过补充申报途径创建2014年度企业所得税年度纳税申报表，A000000《基础信息表》中三种申报方式“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”，根据用户的实际情况进行进行勾选。申报期内的纠错选择“更正申报”；申报期外的纠错选择“补充申报”。 9、企业以前年度多缴纳的企业所得税为何不能通过填报A100000《企业所得税年度纳税申报表—A类》第37栏“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”用于抵减本年产生的所得税？ 答：企业若存在以前年度多缴企业所得税款需抵减本年度应补缴的所得税款需到主管税务机关现场办理，电子申报系统无法实现多缴税款抵减应交税款的操作。 10、纳税人通过ABC4000申报企业所得税年报，A100000《企业所得税年度纳税申报表》第7行“资产减值损失”为灰色，什么情况下才允许填写？ 答：主表第7行“资产减值损失”适用于执行《企业会计准则》的纳税人填报。若企业执行的是《小企业会计准则》则第7行“资产减值损失”无需填报，系统自动屏蔽。 11、执行《小企业会计准则》的纳税人出租商品，取得收入在2014年度企业所得税年度纳税申报表中何处填写？ 答：执行《小企业会计准则》的纳税人出租商品取得收入填报在A101010《一般企业收入明细表中》—“营业外收入—其他”栏次中。 12、一般企业满足增值税小微企业条件，享受增值税小微企业优惠免征的增值税，在2014年度企业所得税年度纳税申报表中何处填报？ 答：免征的增值税属于政府补助范畴，填报在A101010《一般企业收入明细表》“营业外收入—政府补助所得”栏次中。 13、企业所得税年度纳税申报表A104000《期间费用明细表》中第21行“利息收支”第5列是否大于等于第6列？ 答：系统未做强制关系控制。 14、A104000《期间费用明细表》企业应如何填报？ 答：该张表格需要企业根据自身实际情况分析进行明细填报，无法与会计科