(使用)现金流量表附表编制的进一步讨论.docVIP

本人2008年8月4日在论坛上发表的现金流量表的原理及制作引起了d22896的异议，经过本人的进一步的思考，现将现金流量表调整后的内容写下来，供各位朋友参考，并希望各位朋友多多参与讨论，以达到共同进步的目的，同时，对D22896表示感谢，虽然，我不是很赞同他意见。 设已编制好的“利润表”的“净利润”本月数的单元格位置为D22，则：现金流量表中本月数净利润的UFO公式可设定为： 损益表.rep-d22 Relation 月 with 损益表.rep-月，以建立本表与利润表之间的联系。 损益表.rep-d22 Relation 月 with D:\UFOrep\损益表.rep-月 现金流量表附表的实质，就是将权责发生制调整为收付实现制。体现在本表中，就是将净利润中非现金的变动额进行调整，基于这一点，可进行如下设置： 现金流量调整项目的设置及原理： 1、计提的减值准备: 其会计处理如下： 坏账准备： 借：管理费用—坏账准备（设：科目编码为52101） 贷：坏账准备 存货跌价准备： 借：管理费用—存货减值准备（设：科目编码为52102） 货：存货减值准备 短期投资减值准备： 借：管理费用-短期投资减值准备（设：科目编码为52103） 贷：短期投资减值准备 无形资产减值准备： 借：其他业务支出-无形资产减值准备（设：科目编码为51201） 贷：无形资产减值准备 长期投资减值准备： 借：投资收益-长期资产减值准备（设：科目编码为53101） 贷：长期投资减值准备 固定资产减值准备与在建工程减值准备： 借：营业外支出-固定资产减值准备（设：科目编码为54201） 贷：固定资产减值准备 借：营业外支出-在建工程减值准备（设：科目编码为54202） 贷：在建工程减值准备 当然，你可以依据公司具体情况，对其科目进行合并。 因上述各种准备，对利润的变化有影响，而对现金流量没有影响，故应将其金额进行增加调整，其本月数UFO公式为： FS(52101,月,借,,,,,y)+FS(52102,月,借,,,,,y)+FS(52103,月,借,,,,,y)+FS(51201,月,借,,,,,y)+FS(53101,月,借,,,,,y)+FS(54201,月,借,,,,,y)+FS(54202,月,借,,,,,y) 2、固定资产折旧 原考虑，将累计折旧科目分解为二级科目，设置一个属于增加的旧固定资产，而增加累计折旧，将此情况即不影响利润，也不影响现金流量的因素剔除，不参与利润额调整（d22896同学提出疑虑），但此考虑不符合财务会计的使用规则，基于上述考虑，利用UFO进行取对方发生额的公式可实现此功能（而不是D22896先生所说的仅按购进价反映旧固定资产，这样对业务反映没有普遍性与共性），现将有关公式表示如下： 累计折旧（设：编码为：165）计提的对方科目无外乎三种：制造费用—折旧（设编码为：40505）、管理费用-折旧（设：编码为：52105）、销售费用（设：编码为：50305） DFS(165,52105,月,贷,,,,,,,y)+ DFS(165,50305,月,贷,,,,,,,y)+DFS(165,40505,月,贷,,,,,,,y) 3、无形资产摊销： 会计处理： 借：制造费用—非专利技术（40506） 贷：无形资产-无形资产摊销（17106） 借：管理费用-无形资产摊销（52106） 贷：无形资产-无形资产摊销（51206） UFO公式： DFS(17106,40506,月,贷,,,,,,,y)+ DFS(17106,52106,月,贷,,,,,,,y) 4、长期待摊费用摊销 借：管理费用-XXX（52107） 贷：长期资产-长期资产摊销（18106） UFO公式： DFS(18106,52107,月,贷,,,,,,,y) 5、待摊费用（编码：139）减少：待摊费用净减少，表示不涉及现金流量的费用净增加额，故应调增， UFO公式： QC(139,月,,,,,,,y,,)- QM(139,月,,,,,,,y,,) 6、预提费用（编码：231） UFO公式： QM(231,月,,,,,,,y,,)- QC(231,月,,,,,,,y,,) 7、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）： 此类项目，因不涉及现金流量的变化，而影响利润的变化，其损失净增加额影响利润的减少，故应调增利润，为了UFO设计及如实反映业务情况，应对营业外收支、其他业务收支设置相应的明细，其明细如下： 营业外收入—资产处置收益（编码：54107）； 营业外支出—资产处置损失（编码：54207）； 其他业务收入-资产处置收益（编码：51