经济合同涉税与纳税筹划解说.ppt

本次讲座的目的和意义： 本讲座系统诠释通过经济合同降低税负、控制风险的基本方法和实战技术。 举例说明 【案例】企业与个人之间 资金拆借问题 【案例分析】甲公司向自然人A先生借款，双方签订了一年期的资金拆借协议，约定按照四倍于同期银行贷款利率计付资金占用费。 问题： 1、如何进行税务、发票处理？ 2、协议是否有效？ 3、非法集资政策：国税函[2009]777号 某公司董事长向公司借款300万元购买别墅，并办理个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。 【税法】：个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。 【分析】：该涉税事项面临着税务风险，一旦税务查处，要补交60万元的税款，并加收滞纳金。该涉税事项如何进行筹划？ 个人向法人借款的税收筹划 【案例】集团融资模式 涉税风险管理 若集团母公司甲从银行取得借款，拆借给下属公司乙、丙公司使用并按略高于银行同期贷款利率计算收息。 【问题】： 利息收入缴税吗？ 统借统还业务如何操作？ 【案例】集团融资模式 涉税风险管理 统借统还业务的税务规定 国税发【2002】13号： 企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 【案例】集团融资模式 涉税风险管理 财税【2000】007号： 企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)使用,并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息，不征收营业税。 【案例】集团融资模式 涉税风险管理 国税函[2002]837号: 对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受 “纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本比例，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前全额扣除。 【案例】集团融资模式 涉税风险管理 国税发[2009]31号: 企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。 【记帐依据】：借款复印件、委托贷款协议、收据（不需要发票） 【归纳】融资纳税筹划的操作技巧 操作技巧： 1、关联方融资： 2、委托贷款 3、借款变增资： 4、商业信用： 【归纳】融资纳税筹划的操作技巧 5、借款变股权： 6、股东个人借款：财税[2003]158号 年末需要偿还，借款时间不超过1年 7、高管借款：财税[2008]83号 8、超银行利息： 【归纳】融资纳税筹划的操作技巧 9、职工集资： 10、房产公司假按揭： 11、抽逃资本风险： 12、境外借款： PART -4 采购合同与 税收筹划技巧 1、合同约定获取采购发票 从财务角度分析可知，没有发票意味着不能进成本，就不能税前扣除，因此，采购方要为没有发票多负担25%的企业所得税； 如果采购方未索取发票，采购方不能抵扣17%的增值税进项税额。因此，企业在采购过程中一定要注意索取合法的发票。 采购中的税收筹划 2、采购合同的税收陷阱 在采购合同中要避免出现如下合同条款： “全部款项付完后，由供货方开具发票”。 因为在实际工作中，由于产品质量、标准等方面的原因，采购方往往不会支付全款，而根据合同条款采购方可能会无法取得发票，不能进行进项税抵扣。因此，需要将合同条款改为“根据采购方实际支付金额由供货方开具发票”，这样就不会出现不能取得发票这样的问题。 采购中的税收筹划 3、采购合同的价款 在签订合同时，应该在价格中明确款项总额、具体结算方式，税款的负担等。 因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就无法抵扣增