金融企业会计总复习题及答案.docVIP

金融企业会计期末总复习 财务成果 1.资料： 2009年12月31日，工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下： 财务收入 财务支出 利息收入 400万元 金融机构往来收入42万元 手续费收入 50万元 汇兑收益 20万元 其他营业收入 61万元 营业外收入 6万元 利息支出 160万元 金融机构往来支出 55万元 手续费支出 35万元 营业费用 145万元 其他营业支出 28万元 营业外支出 11万元 营业税金及附加 37万元 合计： 579万元 合计： 471万元 按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在＂利润分配——未分配利润＂的借方）。 要求： 结转损益类各科目及计算利润； 按照33％的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利润科目； 按照净利润的10％计算并提取法定盈余公积金； 按照5％计算并提取法定公益金。 解答： 结转损益类各科目及计算利润 借：利息收入 4,000,000.00 借：金融机构往来收入420,000.00 借：手续费收入 500,000.00 借：汇兑收益 200,000.00 借：其他营业收入 610,000.00 借：营业外收入 60,000.00 　贷：本年利润 579万元 借：本年利润 471万元 　贷：利息支出 1,600,000.00 　贷：金融机构往来支出 550,000.00 　贷：手续费支出 350,000.00 　贷：营业费用 1,450,000.00 　贷：其他营业支出 280,000.00 　贷：营业外支出 110,000.00 　贷：营业税金及附加 370,000.00 本年利润的计算： 营业利润=营业收入-营业支出-营业费用+投资净收益 =（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入） +（利息支出+金融机构往来支出+手续费支出+汇兑损失+其他营业支出）-营业费用+投资净收益 =（400+42+50+20+61）-（160+55+35+28）-145-0 =573-278-145=150万元 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出 =150-37+6-11=108万元 净利润 =（税前利润-上年亏损）*（1-所得税33%） =（108-18）*（1-33%）=60.3万元 计算、缴纳并结转所得税和本年利润 所得税＝（本年利润-上年亏损）*所得税率 =（108－18万）*33% =29.7万（元） 结转本年利润： 借：本年利润1,080,000.00 贷：利润分配——未分配利润 1,080,000.00 计算所得税： 借：利润分配-应交所得税 297,000.00 贷：应交税金—应交所得税 297,000.00 缴纳所得税： 借：应交税金—应交所得税 297,000.00 贷：银行存款 297,000.00 结转所得税： 借：利润分配-未分配利润 297,000.00 贷：利润分配-应交所得税 297,000.00 计提法定盈余公积和公益金 计算：法定盈余公积=603000*10%=60,300.00 法定公益金 =603000*5% =30,150.00 提取法定盈余公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 60,300.00 贷：盈余公积—法定盈余公积 60,300.00 提取法定公益金： 借：利润分配—提取法定公益金 30,150.00 贷：盈余公积—公益金 30,150.00 结转利润分配各账户 借：利润分配——未分配利润 90,450.00 贷：利润分配——提取法定盈余公积户 60,300.00 贷：利润分配——提取法定公益金户 30,150.00 2．工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元．写出会计分录． 借：应收利息 78,000.00 贷：利息收入 78,000.00