第十章 流动负债概念.docVIP

第十章 流动负债 教学目标及要求：本章讲授与流动负债相关的经济业务的会计处理知识。通过本章学习，应掌握各项流动负债的确认与会计处理方法。 教学重点及难点：流动负债的概念、 内容、会计处理方法。 教学时数：6 教学方法：课堂教学 教学内容： 第一节 (一)短期借款及内容 1．定义：企业为了保证维持正常生产经营所需的经营资金，或为了抵偿某项债务而向银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内的各种借款。企业借入的款项，无论用途是什么，只要期限在一年以下，都属于短期借款。 (二)短期借款的会计处理企业应设置“短期借款”账户。该账户属于负债类账户，贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款本金，期末贷方余额表示尚未归还的借款。“短期借款”的明细账户应按债权人户名和借款种类设置。1）.短期借款的取得企业借入短期借款时，应签订借款合同，注明借款的金额、利率和还款时间等。企业取得短期借款时，先转入存款账户，待发生时再从中支付。但若用短期借款直接归还应付账款或应付票据时，则不需转入存款账户。2）.短期借款的利息费用利息按月支付或到期连同本金一起支付，但金额不大时利息按期支付或到期连同本金一起支付，但金额较大时 （3）.短期借款的归还企业在短期借款到期归还本金时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。、应付账款指企业因购买商品、材料或接受劳务供应应付而未付的账款。 (一)应付账款的确认与计价1.应付账款的确认 (1)在发票账单先到货物后到情况下，一般是等货物到达验收入库后，才根据发票金额登记应付账款。 (2)在货物先到发票账单后到情况下，由于负债实际已经存在，应将该项负债入账反映，并在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和应承担的义务。因此，在实际工作中，采用月内等待发票账单到达入账，月终未到时先估价入账，待下月初再用红字予以冲回，直到发票账单到达入账的方法。 2.应付账款的计价 （1）．总价法指应付账款按扣除现金折扣之前的发票金额入账，如果在折扣期内付款而享受现金折扣，则视为一种理财收益，冲减企业的财务费用。净价法指应付账款按扣除现金折扣之后的发票金额入账，如果超过折扣期付款而丧失现金折扣，则视为一种理财费用，增加企业的财务费用。混合法指应付账款按扣除现金折扣前的发票金额入账，物资采购按扣除现金折扣后的发票金额入账，二者的差额记入设置的“备抵购货折扣”账户。如果在折扣期内付款，应冲销“备抵购货折扣”账户；如果超过折扣期付款，则将未享受的折扣款转作财务费用。“备抵购货折扣”账户是“应付账款”账户的备抵账户，在资产负债表上作为“应付账款”项目的减项处理。 (二)应付账款的会计处理企业应设置“应付账款”账户。该账户属于负债类账户，贷方登记企业因购入商品、材料或接受劳务而发生的欠款，借方登记归还的购货欠款，期末余额在贷方，表示尚未归还的购货欠款。“应付账款”的明细账户应按供货单位名称设置。、应付票据 (一)应付票据及其内容 1．定义：企业出具的承诺在某一时日支付一定金额款项给持票人的书面证明。凡到期日在一年或超过一年的一个营业周期内的应付票据称为短期应付票据，属于流动负债。一是其偿付金额和日期都相当明确二是通常要在期末登记其利息费用 (二)应付票据的会计处理企业应设置“应付票据”账户。该账户属于负债类账户，贷方登记企业承兑的票据或以承兑票据抵付货款的金额，借方登记兑付的票据金额，期末余额在贷方，表示已经承兑但尚未兑付的票据金额。应付票据的明细账户应按票据种类和收款人名称设置。为了具体反映和监督应付票据的承兑和兑付情况，应设置“应付票据备查簿”，详细记录每一应付票据的种类、号数、付款日期和金额以及注销等情况。1.带息票据企业出具带息票据，应按票据面值记入“应付票据”账户利息费用作为财务费用有两种处理方法： (1)按期计算预提应付利息，并记入“应付票据”账户； (2)票据到期支付到期值时一次将利息记入当期的“财务费用”账户。但若票据跨期或跨越两个会计年度，则应在提供中期或年度报告时，计提本期应付利息并记入“应付票据”账户。 c应付票据的承兑、支付及利息计提应通过“应付票据”账户进行核算。对于到期不能支付的商业承兑汇票，且在票据到期时并未签发新的票据，应将“应付票据”账面余额转入“应付账款”账户。对于到期无力支付的银行承兑汇票，应冲减“应付票据”账面价值，增加“短期借款”账面价值，并按规定支付逾期贷款利息。 2.不带息票据 三、预收账款 (一)预收账款及内容指企业在销货或提供劳务之前，按照合同规定预先向购货单位或接受劳务供应的单位收取的款项。预收账款应在一年或一个营业周期内用产品或劳务来偿付。例如预收货款、租金、报刊杂志订阅费等。企业在尚未出售产品或提供劳务之前预收的款项构成一项负债(二)预收账款的会计处理企业应设置“预收账款”账户。该账户属于负债