审计学第1章总论.ppt

1．从理论上讲 学习审计是对会计的巩固和提高。 2．从实务角度讲 会计需要配合审计工作（外部审计、内部审计）； 可能从事审计工作（民间审计、内部审计、政府审计）。 3．审计是CPA考试最难最重要的科目 课程简介 课程类型： 专业核心课 课时数：64 使用教材：宋常《审计学》中国人民大学出版社 参考资料： 中国注册会计师协会：《审计》2013版 中华人民共和国财政部：《企业会计准则（2006）》 中注协：《中国注册会计师执业准则（2010）》 中注协网站：/ 考核方式： 平时成绩（30%）：考勤与作业 期末考试（70%）：闭卷 步步惊心 四爷继位后,马上将朝中财务抓在手中,从八爷处将账本要了过来,那时还是龙门账,好在贤内助若曦是在四大打过工的现代人张晓穿越过去的,这种复式账,四爷看不明白,但若曦是懂的,人家是与国际准则接过轨的人.她根据进—缴=存—该,帮四爷审计了进缴表和存该表,审计的结论是,两表的结果相同,合了龙门. 龙门账 “龙门账”是把全部账目划分为“进”、“缴”、“存”、“该”四大类。设 “总清账”分类进行记录，所谓“进”指全部收入；“缴”指全部支出；“存”指全部资产；“该”指全部负债 (包括业主权益)。“进”、“缴”、“存”、“该”之间的关系为“进-缴=存-该”。 每年终结账时，一方面可以根据有关“进”与“缴”两类账目的记录编制“进缴表”计算差额，确定盈亏；另一方面还应根据有关 “存”与“该”两类账目的记录编制“存该表”，计算差额；两者计算确定的差额应该相等。当时，人们把这种双轨计算盈亏并核对账目的方法叫“合龙门”。? 1918年，中国现代会计的奠基人，中国会计学先驱，光华大学（西南财经大学前身）校长，孙中山大元帅府会计长，中国第一位注册会计师——著名会计学家谢霖先生创立了中国历史上第一家会计师事务所。 1927年，中国会计泰斗潘序伦 创办了立信会计师事务所。 最新相关法规 1.《内部控制基本规范》及配套指引的发布 2. 2010年新修订了中国注册会计师执业准则并自2012年1月1日起施行。 3. 2010年7月，财政部、国家工商行政管理总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》。 4. 2010年9月，审计署公布新修订的《中华人民共和国国家审计准则》，自，2011年1月1日起施行。 1721年 英国股份制企业制度 “南海公司事件” 查尔斯·斯内尔“查账报告书 ”，民间独立审计最初萌芽。 1845年英国政府修订《公司法》时规定,股份有限责任公司可以聘请执业会计师协助办理审查公司账目。 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体。标志着注册会计师职业的诞生。 。 19世纪末期、20世纪初期,美国的民间审计得到了迅猛发展。美国颁布的《1933年证券法》规定,在证券交易所上市有价证券的所有企业的财务报表,都必须进行强制性的审计。 2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也屡创新高,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心(Congress report, 2002).为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案）,该法案的另一个名称是公众公司会计改革与投资者保护法案.进一步强化对公司内部控制和外部审计人员的监管。 案例：安然与安达信 Arthur Anderson，原国际五大会计师事务所之一，2002年因安然事件倒闭。 安达信自安然公司1985年开始就为它做审计，做了整整16年。除了单纯的审计外，安达信还提供内部审计和咨询服务。20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。2001年，安然公司付给它的5200万美元的报酬中一半以上的收入（2700万美元）是用来支付咨询服务的。 安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。美国监管部门的调查发现，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。 2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯敦事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查，