注税历年考题解析《收入成本费用和利润》.doc

注税历年考题解析：《收入、成本费用和利润 一、单项选择题　　1.(2010年)乙公司2008年1月10日与丁公司签订一项总金额为1 900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2008年2月开工，预计2009年6月完工，预计工程总成本1 700万元。2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2 000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截止2008年12月31日乙公司实际发生合同成本1 600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2008年度因该项造价合同应确认合同收入( )万元。　　A. 0 B. 1520　　C. 1760 D. 1788　　【答案】C　　【解析】2008年度的完工进度=1 600/2 000=80%，乙公司2008年度应确认的合同收入=(1 900+300)×80%=1 760(万元)。　　2.(2010年)企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时应直接计入( )。　　A.营业外收入 B.递延收益　　C.资本公积 D.管理费用　　【答案】A　　3.(2010年)若企业采用售后回购方式融入的资金全部作为流动资金使用，则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应计入( )。　　A.财务费用 B.管理费用　　C.生产成本 D.营业外支出　　【答案】A　　【解析】若企业采用售后回购方式融入的资金全部作为流动资金使用，则所售商品的回购价与销售价之间的差额相当于取得流动资金发生的手续费，计入财务费用。　　4.(2010年)某公司2009年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。则该项无形资产2009年末的计税基础为( )万元。　　A. 0 B. 220　　C. 330 D. 750　　【答案】C　　【解析】无形资产2009年末的计税基础=220×150%=330(万元)　　5.(2009年)2008年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务，合同总收入580万元。2008年共发生劳务成本230万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元，则甲公司2008年度因该项业务应确认的收入为( )万元。　　A. 80 B. 150　　C. 230 D. 290　　【答案】B　　【解析】2008年应确认的收入为150万元，因为劳务结果不能可靠估计，应该以可以获得补偿的劳务成本确认收入。　　6.(2008年)下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。　　A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税　　B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税　　C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税　　D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税　　【答案】B　　【解析】选项A，计入融资租入固定资产的成本；选项C，为无形资产达到预定可使用或可销售状态而发生的直接相关费用应计入无形资产的成本；选项D，以购买的方式取得的股票投资应判断划分为哪类资产，印花税计入不同的科目。　　7.(2008年)乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司20×8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。　　A. 52.61 B. 68.47　　C. 69.73 D. 84.33　　【答案】A　　【解析】20×7年应摊销的未实现融资收益=(1 000-200)×7.93%=63.44(万元)；20×8年应摊销的未实现融资收益=[800-(200-63.44)]×7.93%=52.61(万元)。　　8.(2008年)下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是( )。　　A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费　　B.随同产品出售单独计价包装物的成本　　C.筹建期间发生的产品广告费　　D.产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费　　【答案】A　　【解析】选项B计入“其他业务成本”；选项C、D应计入“管理费用”。　　9.(2008年)企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银