安徽2015年初级职称考试-初级会计实务-复习要点三.docxVIP

2015年初级职称考试《初级会计实务》：股票投资可供出售金融资产——股票投资　　可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、交易性金融资产、长期股权投资。　　通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票投资、债券投资、基金投资等，没有划分为交易性金融资产或持有至到期投资的，可以划分为可供出售金融资产。　　（一）设置的会计科目　　可供出售金融资产——成本　　——公允价值变动　　资本公积——其他资本公积　　应收股利　　投资收益　　（二）初始计量　　1.按取得时公允价值和相关交易费用计入初始入账金额；　　2.支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。　　借：可供出售金融资产——成本（公允价值+相关的交易费用）　　　　应收股利（价款包含的股利）　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　（三）后续计量　　1.收到购买价款中包含的现金股利　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　贷：应收股利　　2.被投资方新宣告的现金股利　　借：应收股利　　　　贷：投资收益　　实际收到时　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　贷：应收股利　　3.期末（资产负债表日）公允价值变动：　　第一期的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）　　借：可供出售金融资产—