预算会计第3章第4章第二、三节.pptVIP

财政周转基金 借 贷 冲减财政周转基金 设置有偿使用的财政资金或增加和补充有偿使用资金 期末余额：财政周转基金总额 借入财政周转金 借 贷 归还 向上级财政借入 期末余额：尚未归还的财政周转金 财政周转金收入 借 贷 年终财政周转金支出冲销数 收取财政周转金利息及占用费收入 期末余额：当年财政周转金收支结余 年终结账时全数转入财政周转基金，年终结账后无余额 财政周转金支出 借 贷 支付财政周转金占用费或业务费用 年终转入财政周转金收入冲销数 期末余额：占用费或业务累计数年终结账后无余额 广东商学院华商学院 * 财政周转金放款 发放贷款 收回 余额 其他财政存款 其他财政存款 待处理财政周转金 财政周转基金 转入 核销 100 100 100 100 100 100 100 2 财政周转金支出 10 10 0 财政周转金收入 10 12 2 2 0 100 形成呆账 用财政周转金贷放时记： 借：财政周转金放款 贷；其他财政存款 收回时记： 借：其他财政专款 贷；财政周转金放款 上级财政借给下级财政有偿使用周转金时记： 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款 下级财政归还周转金时记： 借；其他财政存款 贷：借出财政周转金 逾期未归还的周转金时，如已成为呆账时记： 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 经批准核销时记： 借；财政周转基金 贷：待处理财政周转金 本级财政设置财政周转金时记： 借：一般预算支出 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷：财政周转基金 收到有偿使用贷款利息时记： 借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 支付周转金占用费或支付放款手续费时记： 借：财政周转金支出 贷：其他财政存款 年终结账时将财政周转金支出全数转财政周转金收入冲销： 借：财政周转金收入 贷；财政周转金支出 如收入支出相抵后有结余时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 例1 ，某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。 借：财政周转金放款 200000 贷：其他财政存款 200000 例2， 某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。 收回本金 借：其他财政存款 200000 贷：财政周转金放款 200000 收到利息 借：其他财政存款 30000 贷：财政周转金收入 30000 例3 ，某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。 借：借出财政周转金 180000 贷：其他财政存款 180000 例4， 某省财政厅收回上述贷款，并收回利息20000元。 收回本金 借：其他财政存款 180000 贷：借出财政周转金 180000 收到利息 借：其他财政存款 20000 贷：财政周转金收入 20000 例5,某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。 借：待处理财政周转金 56000 贷 ：财政周转金放款 56000 批准核销上述呆账 借：财政周转基金 56000 贷：待处理财政周转金 56000 * * * * * * * * * * * 二、有价证券 财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是： ? (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。 ? 有价证券 借 贷 购入有价证券 到期兑付有价证券的本金 期末余额：有价证券实际库存数 购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款 到期兑付有