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第四章 消费税法 第一节 消费税法概述 第二节 消费税法的基本内容 第三节 消费税法的征纳 第一节 消费税法概述 一、消费税的概念和特点 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 与增值税同属间接税，征收的税额最终都要转嫁到消费者身上。 特点： （一）征税范围的选择性 （二）征税环节的单一性 （三）税率、税额的差别性 （四）征收方法的多样性 （五）税收负担的可转嫁性 第一节 消费税法概述 二、消费税的分类 （一）按产业政策和消费结构的需要划分 1、有选择性的消费税——即选择性地对部分消费品征税 （1）有限型消费税 （2）中间型消费税 （3）延伸型消费税 2、无选择性的消费税——即对所有消费品征税 （二）按消费税的计税价格是否包含价款划分 1、价内税的消费税 2、价外税的消费税 第一节 消费税法概述 三、开征消费税的意义 （一）调整产业结构和消费结构 （二）调节收入分配 （三）增加财政收入 第二节 消费税法的基本内容 一、纳税义务人 中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 对于委托加工应税消费品的，虽然委托方为实际的纳税义务人，但由受托方（受托方为个体经营者除外）在向委托方交货时代收代缴税款，即受托方是代缴义务人。 在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银饰消费税的纳税义务人，委托加工(另有规定者除外)、委托代销金银首饰的，受托方是纳税义务人。在零售环节纳税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。但镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 第二节 消费税法的基本内容 二、消费税的征税范围 是指在我国境内生产、委托加工及进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品。 我国选择了以下五大类作为法定的应税消费品： （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 （2）奢侈品和非生活必需品。 （3）高能耗及高档消费品。 （4）不可再生和替代的稀缺资源。 （5）具有特定财政意义的产品。 第二节 消费税法的基本内容 增值税和消费税的关系： 　　区别： 　　1.征税范围不一样。增值税征收范围对于销售和进口的货物（范围更广）。消费税的范围仅限于应税消费品。 2.两个税和价格的关系不一样。增值税是价外税。消费税是价内税。 3.纳税环节不一样。增值税是道道收税。消费税是只征收一次。 4.计税方法不一样。增值税是划分两类纳税人。一般纳税人是购进扣税法。小规模纳税人是简易征税法。消费税是按照应税消费品的种类来分。有的应税消费品按价格，有的按数量，有的应税消费品是按复合计税。 　　联系： 　　1.都是对货物征税，这样就会存在着交叉，存在着重复。 2.计税依据。从价征收，两个税的计税依据一样。 第二节 消费税法的基本内容 [例题1]根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 增值税、消费税和营业税的关系 第二节 消费税法的基本内容 三、消费税的税目、税率 （一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本科目的征收范围，包括卷烟、雪茄烟和烟丝。（注意：烟叶属于农产品。） （二）酒及酒精。 酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒包括六个子目：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。 酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 第二节 消费税法的基本内容 （三）化妆品 包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目征收范围。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 这样节税筹划对吗？ 吉美公司为一家新成立的主要从事首饰销售的企业。开业之