债务重组准则变迁对盈余管理的影响研究——来自扭亏上市公司的经验数据.pdfVIP

经器笛盟 债务重组准则笼证对盈余管理的影响研究 一一来自扭亏上市公司的经验数据 黄海防王虹任佩躏四川大学工商管理学院 国家自然科学罄金资助项目 [摘 要] 合计准则ttf青~安组收益是否it 入利润经历了什入…一不计入一~计入的变化 本文以f贵务委组收入是否计 入利润的三个时间阶段(1999 年-2000 年， 2001 年-2006 年， 2007 年)沟依据，分析了 1999 年-2007 年间扭亏土市公司 营业外收入乎均数.营业外收入占利润总额百分比、剔除营3k.外收入后亏损公司占扭亏公司百分比的变化趋势。研究证明， 在倩务ý饵~生Ã可以计入和li冽的第{、第二阶段.扭亏J:.市公司均大受利用情务委组进行盈余管理， i态j1J4B.亏目的。在新 会计准自J 实施的第一年 (2007 年)这种现象兑其明觅. [关键均]倩务重组 准国1J:走过盈余管Jf. 阳-引窝 象，分析新准则的可能影响。 本文的出发点在于从债务重组准则变迁角度研究其对上市公 -1M 度是个社会的游戏规则，更规范地说，它们是为决定人 们的相互关系而人为设定的…些制约.. (诺斯 1994 )。会计准则 司盈余管理的影响。关于 2006 年债务重组准则变迁对上市公司盈 作为具有技术规范特征的会计制度，真变迁不可避免地对利益相 余管理的影响，现有研究吏要侧熏子会计处理角度的定性研究， 关者的行为超导向你用。因此，会计准则的规定对企业选择激余 以及对利益相关者的研究，缺乏实证数据对研究结果的支攥Q 本 文研究的目标在于以上市公司财务数据为篡础i 分析债务建组准 背盟的方式有根本影响。会计准则天生不是Æl余管理的动因 1 但 则的三次变迁如何影响上市公司盈余管理的字段和结果，为正确 会计准则天生会成为管理当局用来进行盈余管理的工具(沈烈， 2007) 。 判断和理解上市公司盈余质量提供依据，也为债务重组准则的进 《企业会计准贝lJ-一债务囊组》于 199日军6 月正式公布 2001 一步完善提供理论参考。 年进行了第一次修订。 2006 年2 月 15 日，财政部发布了包括《企 二二、债务篇组会计准则二三次变迁对组余管理影响的理论分析 1998 年发布的《企业会计准则一一一债务重组》引入了公允 业会计准fj]JJ-基本准则》和 38 项具体准则在内的新会计准则 价值， 允许债务人将重组债务账面价值与转让的非现金资产的公 体系。其中的《企业会计准则第 12 号一一债务囊组》对债务重组 业务的会计处理进行了第二次修订并于 2007 年 1 月 1 日在上市公 允价值或股权的公允价值之间的差额确认为债务重组收益， 并在 利润tþ 进行反映.当时我国生产要素市场尚不发达.市场经济尚 司施行。此次修正的债务重组准则囊耍的变化在子，允许债务重 组收鼓鼓楼计入利润。通过对 2007 年朦扭亏公司进行案例研究发 不完善的前攒下，运用公允价值进行资产.资本的i十最给企业利 现.大戴上市公司在 2007 年度由于会计准则变迁受埠，通过债务 用准则l 调节利润留下了操你的空间，成为一些上市公司应增资产‘ 黛组收益扭亏为ÆI.ω 以 5T 沧化 (600722. 现更名为 ST 金化