chapter 3 CPA职业道德规范.pptVIP

* Auditing chapt3 （二） 其他情况下 需要判断 可采取防范措施 练 习 ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： 　　 （1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议 （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 　 （3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。 练 习 （4）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。 （5）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 　　 要求： 分别判断会计师事务所以及A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 练 习 （1）违反。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，没有按照正常的商业程序公平交易，损害审计独立性。 　　 （2）违反。持有V商业银行的股票，存在直接经济利益，损害审计独立性。 （3）违反。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于近亲属，会对审计业务产生直接重大影响，损害审计独立性。 （4）违反。分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在商业关系，损害审计独立性。 （5）违反。其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，属于由客户推广其服务的行为，损害审计独立性。 课堂练习 【判断】V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（2003年试题）　　 【答案】√ * Auditing chapt3 课堂练习 【判断】ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。（　）（2003年试题） 　　【答案】× * Auditing chapt3 练 习 V公司是一家制造企业，为ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。 练 习 （3）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 （4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。 (5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述五种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 答案： 第一种情况是损害了ABC会计师事务所的独立性。 根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所向被审计单位按银行同期贷款利率支付资金占用费，属于直接经济利益，影响独立性。 第二种情况不损害会计师事务所的独立性。 根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所和注册会计师如果为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，属于自我评价，会对独立性产生影响。但情况（2）注册会计师只是将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，这不属于编制鉴证业务对象的数据。 答案： 第三种情况损害独立性。 根据《职业道德规范指导意见》