月末及年末应交增值税如何结转.doc

月末和年末应交增值税如何结转 ? 一、?科目设置“应交税费－应交增值税” 1、????在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和?“应交税费—未交增值税”两个明细科目。 2、??? “应交税费—应交增值税”设置如下明细科目：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税”等。其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税是设在借方的五个栏目；销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。 二、?月份终了 1、企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”。 借；应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 2、将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”。 借：应交税费—未交增值税 ????????贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 3、上交本月增值税时， 借：应交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 4、当月上交上月应交未交的增值税， 借：应交税费—未交增值税 ???????????????贷：银行存款 “应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 6、“进项税额转出”的处理 月末只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税额转出”专栏的结转，如果没有留抵税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0，如果有留抵税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留抵税额。“进项税额转出”是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个进项税额转出专栏，其发生额在贷方，作为“进项税额”专栏的备抵，不足转到了未交增值税里面，而足转到“已交税金”科目，月末余额应为0。 借：应交税费—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税费—应交增值税—已交税金 三、?转出多交增值税和未交增值税会计举例 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时在“应交税费—应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。 举例说明：（假定下面例子均是独立的，无期初余额） 若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应统制如下会计分录： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税????200000 贷：：应交税费—未交增值税??????200000 若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需要编制会计分录，此时，“应交税费—应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。 若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元，（当月交纳当月增值税，在“已交税金”明细科目下核算），则月末应编制的会计分录为： 借：应交税费—未交增值税??100000 ???????????????????????? ?贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）?100000 若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制的会计分录为： 借：应交税费—未交增值税??300000 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）?300000 注意：转出多交增值税只能在本期“已交税金”范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不足50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。四、年度终了 “应交增值税”科目，每月的明细科目，借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额）? 结转销项税额： 借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税） 贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目的借方或贷方。若“应交税费—未交增值税”科目有借方余额，则为留抵的进项税额，若为贷方余额，则为应交的增值税，在下月交纳时， 借：应交税费—未交增值税 ????????????????????????贷：银行存款