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完善中小企业内部控制思考 摘 要 企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。 关键词：中小企业，内部控制，风险，对策 当今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 该公司以。公司正朝着产业结构多元化，跨地域或大型集团企业的方向发展。企业负责人内部控制观念淡薄很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥, 家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干 预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带 来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。 多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，由于中小企业经营规模较小、员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属, 完全依领导的意愿做帐;使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。3）部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法履行。 企业内部控制制度缺失或不完善 目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。 因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较 小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制, 或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也只是流于形式。远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。 重大事项的决策和执行没有很好地分离制约 现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统 管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且 控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。 风险意识差,内部压力不足 由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断加大,然而从我国中小企业现状来看,其风险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防范管理机制,因此企业抗风险能力较差。 以上种种问题使得中小企业资信度较