小型微型小企业税收优惠政策解读.ppt

从所得税几个优惠政策来看： 一是延长了优惠政策执行时间。财税【2011】4号将小型微利企业所得税优惠政策延长至2011年底，而财税【2011】117号文又将优惠政策延长了4年到2015年度底。 二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元（含3万元）扩大至6万元（含6万元）的小型微利企业。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得税优惠政策 需要注意的是《财政部　国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）仍然有效，因此，虽然财税〔2011〕117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围，但对象仍必须是查账征收企业，按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，仍暂不适用小型微利企业适用税率。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得税优惠政策 2010年度，企业所得税在我局征管的企业有102户符合小型微利企业所得税的优惠条件，共计享受减免所得税642967.2元 2011年度，企业所得税在我局征管的企业有160户符合小型微利企业所得税的优惠条件，共计享受减免所得税893875.89元。 但是仍然还有一些小型微利企业因为企业所得税核定征收而无法享受这一优惠政策。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得税优惠政策 小型微利企业税收优惠采取自行申报办法,不履行备案或审批手续。自行申报是指纳税人在汇缴时自行向税务机关申报享受税收优惠的相关资料，税务机关不作备案或审批。 涉税风险提示：享受税收优惠不履行备案或审批手续，实行自行申报，并不意味着不需要向税务机关申报相关证明资料。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得税优惠政策 符合条件的小型微利企业在纳税年度当年预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得填报有相关减免金额的纳税申报表。 纳税年度终了后，按照小型微利企业条件和财税[2009]133号文件规定，确认是否符合减免税条件，并进行年度纳税申报；企业当年有关指标不符合相关规定的，汇算清缴时要补缴预缴时已减免的所得税。 2012年起，上年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，可在当年预缴申报时填报减免。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得税优惠政策 办理程序： 企业申报：向地税一分局（纳税服务厅）申报资料。 需报送资料内容： 1、上一年度纳税申报表（部分企业应根据税务机关评估检查意见进行调整）；2、上一年度其他符合小型微利企业的证明材料。（符合五项条件的简要说明、1月初和12月末企业从业人员花名册及其它月份从业人员增减变化名单、各月和全年从业人数平均值计算明细表、12月资产负债表） 地税一分局受理资料。（传递管理分局核实） 企业汇缴和预缴申报填报减免金额。管理分局或稽查局有评估检查意见的，按核实意见或检查处理决定执行。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得税优惠政策 申报口径： 年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积（其它符合条件的小型微利企业为所得与5%计算的乘积），填报《企业所得税年度纳税申报表A表》的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 企业预缴申报时，将享受小型微利企业税收优惠的减免所得税额填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行“减免所得税额”中。同时，要填报附表《减免税情况表》（网上申报系统有此表式）。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业所得优惠政策 印花税优惠政策 《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）规定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 溧阳地税 王建峰 2012/8/29 小微企业税收优惠政策 * 小微企业印花税优惠政策 特别说明两点： 一是借款合同印花税减免中的小型、微型企业与企业所得税中的小型微利企业是完全不同的概念； 二是金融机构（国标行业为J6220，J6631，J6632的认定为金融机构）作为享受优惠政策的另一主体不认定为小型、微型企业。 溧阳地税