我国会计制度的选择与变迁技术演化的视角.pdfVIP

阳MAM川; P 我国会计制度的选择与变迁:技术演化的视角 重庆理工大学财会研究与开发中心 杨兴龙 [. WI 文章曾先对会计惯例进行理论界定，并对4暗中国尤其足计划经济时期，会计模式变迁中的技术性层面的农现作了 总结， 对其 支边4~量进行了初步描绘。 l 笑.词1 会计模式; 合计惯例; 技术，性; 诱宣性变迁 如今，会计两重属性(技术性和社会 识我国经济转轨时期会计模式的选择与 较。从上述条款可以明显看出，不论经济体 性)的观点已经成为共识.但是. 两重属 变迁并深入探寻隐藏于内的本质性的规 制.还是意识形态的差异.会计制度在诸多 性如何区分.各自何以体现，二者的边界 像是有益的。 基本的方离保挎着很大的-致性，这正是 又当如何界定等问~尚有待深入探究。 技术性在会计模式中的体现。 就某一特定项目而言. 比如说会i十准则， 二、技术锥在中国会计模式溃避中 {三，.文化大革命时期的会计模式 的体现 通篇既体现技术性，叉班具社会性的虞 文化大革命是-场绘画家和人民 性。也许正是这种错综复杂的状况， 决定 建国之初，会计理论界就对会计是否 带来严重灾难的内乱。当创鼓吹所谓只 了会计模式变迁的过程中国际化和国家 有阶级怆这-敏感而重要的问题展开了争 算政治账，不算经济账.批判所谓繁琐 化的共存。本文将依靠理论界针对该领 论。 在当时的政治环镜下， 会计有阶级位、 哲学， 对财会工作的破坏是十分严重 域已有的为数不多的探讨.对其技术性 廊上层建筑的论点很快占了绝对的上峰， 的。 但事实却证明，无论何时何处. 会计 会计模式的基本辙念、表现形式及变迁 也成为了全国性的舆论导向。即使如此，在 的作用是不可替代的。 路径进行粗略的描绘。 会计有阶级性观念指导下建立起来的会计 经过商量在多的文化大革命后， 囱于改革开放以来. 会计国际化发 模式，仍不可避免地带有技术性的痕迹。 1 968 年秋. 财政部开始以简化会计报表 展业已成为大势，会ìt模式的技术性特 (-)1952年实行的企业会ìt制度 的形式. 恢复会计工作。 1969 年 1 1 月， 征表现得很明朗.无须赘述。 1 952 每制定了单行的《国营企业统 财政部召开企业财务改革座谈会.重新 一登记会计簿箱、 填制会计凭证办法).替 明确了会计科目、凭证、 报毅、账簿以及 代初完善了 1 950 年制度中所属的会计 成本核算等方面的一系列篓本规则。 一 -、灌论.111 : 对会计惯例的挪民 在会计镇式的传统研究中，多数学者 自事籍及会计凭证两部分。会计凭证.1J}分 系列会计规则的出台， 对于稳定当时的 只是侧重子保讨制度位会计模式，如会计 为原始凭证、 原始凭证汇总袋、记账凭证 社会经济秩序起到7积极作用。 规范、会计标准， 以及会计管理模式、应警 三个层次，会计账簿仍分为分类账自摩、序