所得税报表填报注意事项.ppt

* * 企业所得税年报相关内容及要求 1、年报填表说明详见文件国税函[2008]1081号 2、报表不得涂改 3、要求企业网上申报，无法网上申报的提供纸质资料及申报软件生成的电子数据。 4、年报、关联企业报表一起报送，不论是否有关联企业均要报送。 5、年报附表各栏有帐面数据的必须填写完整，去年有许多企业未填写工资及附表五的45-47三栏。 企业所得税年报相关内容及要求 6、对于有纳税调减内容的企业，要求提供书面说明，并附在年报内。 7、年报要求在5月20日之前上报， 同时要求企业关注税款入库情况，保证所得税及时入库。 8、有事先优惠备案、审批、资产损失申报事项企业，要求提前备案、申报、审批。备案完成后方可申报。特别注意股息红利等税收优惠备案，去年许多企业忘记。 9、资料要求在5月31日之前归档，为方便审核，要求企业完成申报后，及时将资料送至大厅B区。 企业所得税年报相关内容及要求 10、本次年报采用纳税人自核自缴方式。企业先完成相关备案审批等事项，填写完成年报后，自行网上申报，不必经过管理员鉴字。管理员通过后台监控软件对企业申报数据分析，发现问题或疑点，要求企业说明或者要求企业重新申报。重新申报的企业必须随带年报、财务报表及相关说明，经管理员审核鉴字后到大厅申报。 企业为保证申报质量，如在自行申报前要求管理员审核的，可随带年报、财务报表等相关资料，由管理员进行审核。 企业所得税年报相关内容及要求 汇缴应报送的资料： 1、所得税年报及附表、关联交易报表 2、年度财务会计报告；3、涉税事项审核审批、备案事项的相关资料，要求纳税人在年度纳税申报时附送的有关报备资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；(不参加汇缴的分支机构须向主管税务机关报送本机构本年度营收情况)； 5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；6、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 应纳所得税额 27 税率（25%） 26 应纳税所得额 25 弥补以前年度亏损 24 减免项目所得 19 应纳税所得额计算 利润总额 13 投资收益 9 利润总额计算 从事股权投资企业从被投资单位分回的股息红利。并作为计算业务招费、广告费、业务宣传费的依据。 与年报利润保持一致 一般不大于13栏利润总额 不得大于表四累计亏损 不得为负 不得为负 年度纳税申报表 附表１收入明细表 政府补助收入 24 营业外收入 17 其它 12 销售货物 4 销售（营业）收入合计 1 计提广告费、业务招等费、业务宣传费依据 与附表2成本对应（附表2为销售货物成本） 不作为计提广告费、业务招等费、业务宣传费依据 软件企业退还增值税 专业从事代理业务的企业收取手续费作为营业收入 附表３纳税调整项目明细表 捐赠支出 28 广告费和业务宣传费 27 业务招待费支出 26 工会经费支出 25 职工教育费支出 24 职工福利费支出 23 工资薪金支出 22 减免税项目所得 17 不征税收入 14 软件企业退还的增值税 农林牧等项目减免所得，注意项目单独核算，合理分摊期间费用。（注意事项） 注意工资额度，不能小于1人或人均工资很大 不能大于工资*14%，一般无调减 不能大于工资总额*2.5%,一般无调减 不能大于工资*2%,注意收据等条件 不能大于营业收入的0.5%，注意列支发生额60%，至少调增40%（例） 不超过收入15%，注意专门机构、相应发票、媒休传播 不超过利润额的12%，注意机构的资格 注意：减免税项目所得＝减免税项目收入－项目成本－直接税金及附加－项目分摊的期间费用 期间费用可按投资额、销售收入、资产、人员工资等参数确定，一经确定，不得变更。 同一年度，分别计算的项目所得有亏损和盈利的，不同项目之间可以弥补。弥补原则依次按税收待遇相同或相近的弥补。弥补后仍盈利的，按项目适用税率征税。 例:某公司11年营业收入1000万， 实际发生业务招待费10万，如何纳税调整？ 实际发生业务招待费8调整？ 按税法可列支最高限额1000*0.5%=5万 1、税法允许扣除10*60%=6万，5万 税收列支5万，纳税调增5万。 2、税法允许列支8*60%=4.8万5万 税收列支4。8万，纳税调增3。2万 附表３纳税调整项目明细表 其它 54 房地产预售收入计算预计利润 51 不征税收入用于支出形成的费用 38 补充养老保险、补充医疗保险 35 罚没支出、滞纳金、赞助支出 31-33 利息支出 29 向非金融机构的借款支出。（去年差错多） 全额调增帐载金额 不超过工资总额的5%